建立和完善内部控制制度的思考务管理毕业论
2016-03-27 01:00
导读：财务管理论文毕业论文，建立和完善内部控制制度的思考务管理毕业论怎么写，格式要求，写法技巧，科教论文网展示的这篇论文是很好的参考：
众所周知，红极一时的亚细亚团体曾因其在经营和治理上的创新
众所周知，红极一时的亚细亚团体曾因其在经营和治理上的创新创造了一个平凡而奇异的现象——“亚细亚现象”。来自全国30多个省市的近200个大中城市的党政领导、商界要员来到亚细亚参观。并且亚细亚商场自1989年5月开业以来，仅7个月就实现销售9000万元，1990年达1．86亿元，实现税利1315万元，一年就跨进全国50家大型商场行列，到1995年，销售额一直呈增长趋势，1995年达4．8亿元。然而，1998年8月15日，郑亚商场悄然关门！面对这残酷的事实，人们众说纷纭。笔者以为，导致亚细亚倒闭的原因是多方面的，而其内部控制的极端薄弱是促成其倒闭的主要原因之一。下面我们对亚细亚内部控制进行系统，从而引发在我国建立和完善内部控制的思考。
（一）控制环境失败
控制环境是对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生的各种因素，具体包括企业的董事会，企业治理职员的品行、操守、价值观、素质与能力，治理职员的治理与经营观念，企业文化，企业各项
规章制度，信息沟通体系等。企业控制环境决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是企业内部控制的核心。据悉，在郑亚团体内部，董事会一直处于瘫痪状态，注册于1993年10月的郑亚团体公司直到1995年6月才最后确定董事会。在近两年时间内，团体公司决策层一直处于不断演变的状态之中，没有按章程规范运作，董事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由总经理一人拍板。在人事政策上，以貌取人、随意用人、任人唯亲、排斥异己的现象屡见不鲜。过于乐观、自信、想当然的治理层一手遮天，缺乏必要的监视和控制，使郑亚团体的经营隐患重重。
（科教作文网 zw.nseac.com整理） （二）风险意识不强
我们来看看原郑亚团体总经理王某在谈到对风险的熟悉时是怎么说的，“对市场熟悉不足，对形势熟悉不足”。“在我们前进的过程中，不但碰到了国内贸易同行的压力，而且国外零售业的大举进进也给我们造成了很大的冲击，导致我们以为较先进的经营模式一下子就被冲得体无完肤。”“面对零售业艰难的状况，我们的应变能力差，整个经营进进死胡同，最后到了山穷水尽的地步。”“抗风险能力差，一遇事阵脚就乱了。”不丢脸出，在郑亚团体治理层的思想中缺乏风险概念，没有设置风险治理机制，因此，抗险能力极低。
（三）缺乏适当的控制活动
郑亚团体运作中几乎不存在控制活动，或者即使存在所谓的政策和程序，也是名存实亡。且看一组数据：亚细亚一年一度的场庆花费都超过70万元；团体某股东从郑亚商场借出800万元，连借条也没有，后来回还300万元，剩余500万元商场账面和收据显示是工程款。郑亚团体的控制活动若此，何以确保治理层的指令得以实现？
（四）信息沟通不顺畅
一个良好的信息与沟通系统有助于进步内部控制的效率和效果。在郑亚团体内部，信息沟通几乎不存在。据称，团体内部一不需要本钱信息，二不投资回收期及投资回报率，三不收集市场方面的信息。信息系统由治理层随意控制，资金被大量挪用，却不知往向何方。在郑亚团体，信息系统已经不再是一个治理和控制的工具，而是上层治理者的发话器，信息随其意愿而变。
（五）内部监视缺乏
在亚细亚，自开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计。偶然的局部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出往的事，后来也不了了之。任何事情都是总经理说了算，属下当然包括内部审计职员在内，全无发言权，可见内部控制极度缺乏是既成事实。
（科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理） 在亚细亚，内部控制的各要素皆存在，终极必然走向倒闭。在知识环境下，如何建立适合本单位的内部控制体系，是企业发展面临的主要困难之一，下面从内部控制的方式进手来谈谈如何建立和实施内部控制。
