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高校内部控制制度浅探务管理毕业论文(2)

2016-04-26 01:04
4、牵制性原则　高校内部控制应当保证单位内部工作的机构、岗位的公道设置及其职责权限的公道划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监视。它根据各岗位和部分的职能与性质，明确各部分及职员应承担的责任范围， 赋予其相应的权限， 规定操纵规程和手续，使单独的一个人或一个部分对任何一项经济业务无全部的处理权，必须经过其他部分或职员的查证核对。从纵向来说，至少要经过上下两级， 使下级受上级监视， 上级受下级牵制。从横向来说， 至少要经过两个互不相属的部分或岗位， 借以相互牵制， 相互制约， 以达到纠错防弊的目的，保证各部分、各岗位均能按特定的目标相互协调地发挥作用。
5、公道性原则 高校内部控制应当遵循本钱效益原则，以公道的控制本***到最佳的控制效果。有效的内部控制有利于进步高校的工作效率，并为高校带来经济效益，但在设计时要综合考虑本钱和效益的关系。努力降低控制的各种耗费，尽量精简机构和职员， 精益求精控制方法和手段，实行有选择的控制， 太多不经济， 太少则会失往控制制度的有效性;一些理想的财务内部控制往往因本钱过高而不为治理当局所采用。因此，应针对高校规模和治理水平的差异，设计出符合高校实际情况、可操纵性强、控制本钱相对较低的内部控制制度。
6、谨慎性原则 高校内部控制的核心是有效防范各种风险，内部控制制度的建立要以风险防范为出发点。在内部控制系统的建立中必须将风险评估纳进其中，并针对各个风险控制点建立有效的预防和监控系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险进行全面防范和控制，把高校的各类风险控制在公道的范围内。

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7、适应性原则 环境的变化是不以高校的意志为转移的，高校要想获得生存和发展，必须适应环境的变化。高校内部控制应随着国家法律法规、政策、制度等外部环境的改变，以及单位业务职能的调整、治理要求的进步等内部环境的变化，不断地、及时地进行修订和完善。这样才能促进单位治理水平的不断进步，使内部会计控制真正发挥积极作用。
三、高校内控制度的建立
1、建立不相容职务分离制度。不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则，公道设置会计及相关工作岗位，明确其职责权限，形成相互制衡的机制。对不相容的职务必须分工负责,必须由两个或两个以上职员分工、共同负责。假如集中由一个人办理时轻易发生错误和舞弊行为。这是高等学校最难完善的制度,也是最轻易出纰漏的地方。高校内部应加以分离的不相容职务有:(l)某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分工，如有权决定或审批材料采购的职员不能同时兼任采购员职务;(2) 执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分工，如填写收据的职员不能兼任审核职员;(3)执行某项经济业务的职务和记录该项业务的职务要分离，如收款的职员不能同时兼任会计记账工作;(4)保管某些财产物资的职务和核对该项财产物资的职务要分离;(5)保管某些财产物资和对该项财产物资进行记录的职务要分离，如会计部分的出纳员与记账员要分离，不能兼任;(6)记录明细账和记录总账的职务要分离、登记日记账和登记总账的职务要分离。
2、授权批准控制制度。授权批准控制要求单位明确规定涉及及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等，单位内部的各级治理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办职员也必须在授权范围内办理业务。
近来出现重大舞弊案件的高校，大多数都是授权不当引起的，高校要根据工作、治理、控制需要进行授权，建立授权批准体系，其中包括:(l)授权批准的范围，通常高校的所有经济活动都应纳人其范围;(2)授权批准的层次，应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而保证各治理层有权亦有责;(3)授权批准的责任应当明确，要明确各级治理职员所承担的责任, 要求各审批人应本着“谁主管、谁审批、谁负责”的原则认真履行职责，使他们对自己的业务处理行为负责, 以加强工作的责任心，确保国家和学校利益。不受损失，确保增值增效； (4)授权批准的程序，应规定每一类经济业务审批授权程序，明确学校审批责任人及各院、处、系、部、所、室、中心部分审批人的程序，避免越级审批、违规审批。各审批责任人本着下级对上级负责的原则，对所审批的经济活动收支的真实性、完整性负责。同时建立必要的检查制度,保证授权后处理经济事项的工作质量。