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论税务机构设置对政府征税本钱的影响

2016-08-13 01:03 摘要:影响政府征税本钱的因素很多,税务机构设置就是其中的一个重要方面。税务机构设置的科学与否直接关系到税务部分工作能否顺利进行,关系到税收征管工作的质量和效率,是影响政府征税本钱的一个非常关键的因素。新中国成立以来,我国税务机构经过多次调整与改革,基本适应了我国不同时期税收工作的要求。但目前我国税务机构的设置情况与税收征管的要求还有一定差距,因此,要进步我国税收征管效率、降低征税本钱,就必须进一步完善我国的税务机构设置。
　　关键词:税务机构;征税本钱;税收征管效率
　　
　　政府征税本钱,也称税收执行本钱,是指政府的征税部分为保证税法顺利实施和及时、正确、足额地计征税款所花费的用度,即政府为取得税收收进而支付的各种用度。这类本钱具体包括宣传解释税法、办理税务登记、税款征收进库、税务稽查以及与税收执法相关的后勤服务、干部职工教育培训和税务职员工资福利等一系列用度和支出。征税本钱主要由四个项目构成:(1)职员费,即各类职员的工资、补贴、补助、奖金、福利费等。(2)设备费,即各级税务机构的办公场所、办公设施及交通和通讯等的价值损耗,其他固定资产购置、维修等支出。(3)办公费,即各级税收征管机构所必须的公务经费,如资料费、调研费、诉讼费、查处违法案件协作费及各种对内对外的交往用度等。(4)对纳税人的宣传辅导费、税法普及费、税务职员培训费、协税护税用度、代征代扣用度及与税收征管有关的其他用度。征税本钱是税收本钱中最直接、最轻易量化的一类。政府征税本钱的高低,一方面是衡量税收征管效率的一个重要指标,另一方面也是对税收立法效果的检验,即政府的征税本钱越高表明税收立法有缺陷,政府的征税本钱低表明当前的税法体系是相对健全和完善的。影响政府征税本钱的因素有很多,其中,税务机构设置的科学与否就是其中的一个重要方面。 您可以访问中国科教评价网（www.NsEac.com）查看更多相关的文章。
　　
　　1税务机构设置的科学与否直接影响政府征税本钱的高低
　　
　　税务机构是指拥有税收征收治理权,依法实施税务治理的行政机关及其职能部分的总称。税务机构的设置题目实际上是税务资源要素的配置题目,无论是实物资源(设备、职员、经费等)的配比构成,还是无形资源(体制、法规、政策、信息等)的组织治理,终极都表现为政府征税本钱的高低。因此,税务机构集约化程度越高,政府的征税本钱就越低。税务机构设置越复杂,机构臃肿,人浮于事,必然导致征税本钱上升。1994年我国分税制财政体制改革时在省级及省级以下分设两套税务机构(国家税务局和地方税务局),使得我国税务机构和税务职员的数目出现了跳跃式增长,直接导致了政府征税本钱的大幅度上升。一方面,税务职员的增加,导致职员经费大幅度上升;另一方面,由于国税、地税机构分设,使得基本建设经费、税收征管设备等的投进加大。再者,两套税务机构分设,国税和地税分别设置各自的征收、治理和稽查部分,造成多部分、多人、多次进企业,给纳税人带来了更多时间和心理上的负担,在加大政府征税本钱的同时也加重了纳税人的负担,增加了纳税本钱。
　　在税务机构的布局方面,按照国际上的通行做法,一般有按经济区域布局和按行政区域布局两种情况。我国目前税务机构的布局基本是按行政区划进行的,这种布局带来的就是一级政府、一级财政、一级税务机构。这样,政府的级次越多,税务机构也就越多,税务职员也越多,当然征税本钱就越高。假如政府级次较少,税务机构的设置也会较少,相应就会减少征税本钱。而我国政府级次恰正是比较多的,导致我国税务机构庞大,税务职员较多,这也正是我国我国税收征收本钱率大大高于其他主要市场经济国家的主要原因之一。假如按经济区域布局,税务机构的设置完全可以根据经济税源的具体情况,在税源相对集中、交通便利的地方设置税务机构,这既可以达到公道配置税务资源的效果,也可在一定程度上节约纳税人的纳税本钱。所以,相对而言,在税务机构布局方面,通常是按经济区域设置税务机构比按行政区域设置税务机构更有利于降低征税本钱。