影响税收增长因素的可持续性分析(2)
2016-09-21 01:05
导读：3. 各因素影响额及所占比例的计算。以2005年为例，对各因素影响税收增长绝对额及所占比例计算如下： = 765—594.6 = (765—752.21) (752.21—679.39) ( 679.39—594
3. 各因素影响额及所占比例的计算。以2005年为例，对各因素影响税收增长绝对额及所占比例计算如下：
=
765—594.6 = (765—752.21) (752.21—679.39) ( 679.39—594.6)
170.4 = 12.79 72.82 84.79
说明：左边为税收的变动额，右边第一项为价格变动对税收增长的影响额，右边第二项为经济增长对税收增长的影响额，右边第三项为剩余因素对税收增长的影响额。将等式两边同除以170.4，再乘100%得：100%=12.79% 42.73% 49.76%,右边三项分别对为各因素对税收收入影响额占税收增加额的比例。其他各年的计算方法类同，计算结果见表2：
表2
年份 税收收入 价格变动影响 经济增长影响 剩余因素影响
增加额 比重（%） 影响额 比重（%） 影响额 比重（%） 影响额 比重（%）
1997 29.68 100 12.58 42.38 11.4 38.41 5.7 19.21
1998 15.35 100 -1.1 -7.16 24.00 156.35 -7.5 -49.19
1999 20.84 100 -4.68 -22.45 20.15 96.69 5.17 25.76
2000 42.38 100 0.34 0.8 27.55 65.00 14.49 34.20
2001 49.97 100 7.98 15.96 24.68 49.39 17.31 34.64
2002 68.71 100 -1.37 -1.99 45.11 65.65 24.97 36.34
2003 38.37 100 8.27 21.51 43.95 114.5 -13.85 -36.1
2004 99.83 100 27.78 27.82 39.23 39.29 32.72 32.89
2005 170.40 100 12.79 7.51 72.82 42.73 84.79 49.76
（二）计算结果分析
1.价格变动对税收增长的影响分析。通过表2可以看出，价格变动对税收增长的影响是不确定的，有时为正有时为负。其中1997、2001、2003、2004、2005年，因价格水平的提高，影响税收收入增加额所占的比例都超过10%，尤其是1997、2004年，由价格引起的增长额分别为12.58 亿、27.78亿，所占比例高达42.38%、27.82%；1998、1999年则由于宏观经济出现通货紧缩，价格指数变为负数，因价格变动则使税收分别减少1.1亿、4.68亿。2000年价格基本稳定，对税收没有产生大的影响。
内容来自www.nseac.com 2.经济增长对税收增长的影响分析。通过表中数据可以看出，经济增长一般说来和税收增长呈正相关。由表2可以看出：1998、1999、2000、2002、2003年经济增长影响的税收收入增加额所占比例都超过了50%，尤其是1998、2003年比例竟高达156.35%、114.5%。虽然1997、2001、2004、2005等年的比例低于50%，但其影响仍远高于价格因素和其他影响因素。经调查：1997年税收增长受价格影响较大，加上经济不景气和通货紧缩的影响，经济因素成为次要因素，仅占38.41%；1998、1999年受国内有效需求不足和通货紧缩趋势的影响，经济增长持续回落，导致经济税源明显不足，由经济增长引起的税收增加额仅分别为24、20.15亿，但所占比例高达156.35%、96.69%；2000年经济运行出现回升趋势，为税收增长奠定了基础，该年经济增长增加税额为27.55亿，占65%；2001~2005年四川经济保持了较快态势,各年GDP增速分别为（%）：10.3、10.25、11.92、16.9、15.76，主要体现为工业经济加快发展、经济效益显著改善、城乡居民收入水平不断提高、消费品市场日益趋旺、固定资产投资加快、对外贸易快速增长等方面。经济的高速增长带来了税收增长额的大幅增加，几年分别增加了24.68、45.11、43.95、39.23、72.82亿，但是经济增长影响的税收收入增加额所占的比例并没有因此而逐年增加，却出现了较大波动，如2002、2003年分别高达65.65%和114.5%、而2001、2004、2005却只有49.39%、39.29%和42.73% 。
3.剩余因素对税收增长的影响分析。如前所述，剩余因素主要包括税收政策、税制结构变化及税收征管水平。调查表明：1997、1998、1999年四川省税务部门通过强化税收执法，大力清缴欠款、堵塞税收漏洞、加大稽查、检查力度等方式以及征税大厅的广泛建立和税收化的稳步推进，提高了税收征管效率，对税收增加起到了积极影响。调查显示：1997、1998、1999年由于征管水平提高分别补收税收8.39、13.22、9亿。但是由于税收优惠、国家其他相关政策的减税效应使得剩余因素对税收增加影响额减少。1997、1999年分别为5.7、5.17亿元；1998年由于国家实施天然林保护工程、税收优惠政策而减少了资源税税源，造成税收一定量的减少，使该年剩余因素对税收影响总体为负，剩余因素影响致使税收减少7.5亿元。“十五”期间，四川省税收征管力度进一步加大，伴随金税工程的推进、防伪税控系统的完善、信息技术在税务系统运用的深化以及“严征管，重稽查”措施的继续施行，提高了征收效率，再加上财政返还、税收优惠到期等政策影响使“十五”期间税收进一步增加。尽管受到税率下调、西部大开发税收优惠和再
就业政策等的减税影响，该期间剩余因素对税收增加影响额依然不少（2003年除外）：2000、2001、2002、2004、2005年剩余因素导致税收增加分别为14.49、17.31、24.97、32.72、84.79亿元。至于2003年，因为“非典”疫情、营业税起征点提高、西部大开发、再就业政策优惠等税收减收因素的影响太明显，共减收约21亿元，致使该年剩余因素总体影响额为-13.85亿。从比例来看，除1997年为19.21%略低外，其余年份剩余因素影响税收增加比例都较高：1999， 2000、2001、2002、2004、2005年分别为25.76%、34.20%、34.64%、36.34%、32.89%、49.76%，比例基本保持在30%~40%之间。
