影响税收增长因素的可持续性分析(4)
2016-09-21 01:05
导读：2.优化经济结构，提高税源质量。四川经济与税收之间之所以在很多年份出现不协调增长，与目前的三次产业结构比例不协调有很大的关系。现行的税制下
2.优化经济结构，提高税源质量。四川经济与税收之间之所以在很多年份出现不协调增长，与目前的三次产业结构比例不协调有很大的关系。现行的税制下，三次产业对税收贡献率显然不同，根据国家税务总局科研所《我国税源的产业、行业、税负结构分析》第二产业税负最高、第三、第一产业分居二、三位。四川省三次产业结构比例从1996年的28.8:41.3：29.9调整为2003年的20.7：41.5：37.8，再到2005年的20.3：41.3：38.4，三次产业结构虽然有了很大的优化，但是与全国12.4：47.3：40.3的比例相比仍不尽合理，尤其是第一产业结构还偏高，很大程度上制约了税收的增长。为此， “十一五”期间四川省要抓住构建创新型国家的契机，加大调整传统产业，发展高新技术产业，优化产业结构的力度，促使税源结构合理化，并提高整体税源的抗风险能力和发展后劲，以此提高四川可税GDP的比重，进而强化政府聚集财力、掌握资源、宏观调控等能力。
3.掌握税收收入结构，做到有的放矢。根据分析，虽然四川省“两税”占国税的比例从1996年的93.58%下降至2005年的77.8%，但仍然为主体税种；所得税有了很大的增长，但受经济的盛衰的影响很大，稳定性较差；个人所得税保持稳定的增长趋势；营业税稳步增加（其中房地产、汽车、通讯、旅游增长最为迅速）；消费税比例保持稳中有降；外商投资企业所得税近年来有大幅增加，且有较大的增长空间。因此，税务部门要根据各税种收入的增长趋势，结合税制改革方向，分析判断未来年度的收入情况，并以此来把握税收的征收情况。
（三）加大依法征税力度，提高税收实现能力
1.增加“永久性”增税因素，减少“一次性”增税因素。征管质量和效率的高低直接关系到税收增长的速度和质量，笔者认为导致税收增加的征管因素可分为“永久性”的和“一次性”的，永久性的因素主要能够在较长时间内保证税收的稳定增长，主要包括：金税工程、现代信息技术等现代化征管手段；“一次性”因素指在短时间内能带来税收增加，但却是偶然性和不确定性的因素，主要包括：专项检查、稽查、查补欠税、漏税、收过头税、买卖税款等，这种因素虽然短期内可能会带来税收增长，但因其挤占了以后年度的税收、损害了税基，必然会带来以后年度税收的下降，从长远来看，极其不利于税收增长。因此，加强征管只能是强化“永久性”增税因素，尽量杜绝“一次性”增税因素，依法征管、合理增收，维持正常的纳税秩序、优化经济发展环境进而促进生产，真正作到依法征税，防止税收流失和杜绝税收人为增长。
（科教作文网http://zw.nseAc.com） 2.完善税收计划制度。现行的基数法测定税收计划有其简单、方便、可比较等优点，但是准确性不高。为此，可依据多种参照指标运用一元或多元矩阵测算计划年度收入规模，在总量既定的情况下，根据各地经济发展水平、征管努力程度等综合测算各地的分配指标（例如因素分析预测法）再对明显有悖于经济实际的个别指标进行修正。同时建立国民经济各行业的纳税能力评估指标，为税收分配提供准确的参照标准。
3.充分估量未来年度税制改革对经济、税收的影响。对未来几年国家可能要作的几项税制改革作充分的预测、准备，比如所得税制的统一、增值税的转型、消费税、资源税的改革等，充分估量这些改革对四川经济、税收的可能影响，并积极采取措施加以应对，将有利影响放至最大、将不利影响降至最小。
主要：
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西南财经大学财政与税务学院主编.光华财税年刊. [M].西南财经大学出版社. 2005年版.
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Analyze the sustainable factors affect the tax revenue growth
