城乡税制统一：基于公共财政的分析视角(3)
2016-09-27 01:11
导读：（三）过高税负不利于提升我国农产品的国际竞争力 2001年我国正式成为了WTO组织中的一员，作为传统上的农业大国，农业部门在加入WTO后成为受到冲击最
（三）过高税负不利于提升我国农产品的国际竞争力 2001年我国正式成为了WTO组织中的一员，作为传统上的农业大国，农业部门在加入WTO后成为受到冲击最严重的部门之一。我国农业除了在资金、技术等方面无法同美国等农业强国相抗衡以外，还面对着欧盟、日本等国提出的近乎苛刻的绿色壁垒。税收公平原则不仅意味着普遍征收，而且还隐含着国家在某些特殊情况下对普遍征收原则的偏离，国家可以对一些特殊群体实行免税或给予税收优惠。发达国家在政策上普遍对农产品提供补贴，比如美国作为世界上最大农产品出口国，对农业采取的是广泛的税收扶植和优惠政策。在美国，很多农产品在销售时被记入资本项目，而不是产品项目，资本项目所得在计算所得税时的适用税率是8％～28％，而产品项目则高达15％～39.6％，农场主从中受惠；再如，美国农民个人和农业有权选择现金收付法记账，而不必像其它行业一样必须使用责权发生制，这样就延缓农民现金支付时间，减轻了他们负担[4].日本、加拿大等国，也有大量专门面向农民的税收优惠政策，这些政策提升了这些国家农产品的国际市场竞争力。比较而言，虽然近年来我国加大了对农业粮食生产的直接补贴力度，但农业生产资料的涨价使得对农业的补贴显得杯水车薪；税收方面缺少对农业的优惠政策，相反歧视性的涉农税制抵消了我国劳动力廉价的比较优势，使我国农产品在国际市场上处于不利地位。
三、统一城乡税制的几个前提条件 取消农业税拉开了统一城乡税制的序幕，但距离建立公平、统一、无差别的城乡税制体系还有很远一段路要走。我国是一个传统农业大国，城乡之间以及农村内部存在着巨大的社会经济差异，统一城乡税制还存在许多客观上的制约因素。
（一）中央财政和地方财政是否具备足够财力 统一城乡财政首先面临的一个问题是财政是否具有足够的财力。随着农业税以及各种税外收入规范化，财政面临的压力主要来自两个方面：一是取消农业税导致财政收入的直接减少；二是中央和地方财政是否具备足够转移支付能力弥补非税收入减少对基层财政的压力。目前我国基层财政支出中除了部分来自于上级财政的预算内支出外，相当一部分来自于农业“三税”以及各种摊派和收费项目。据统计，2000年全国对农民征收的收入总量为1 779亿元，其中农（牧）业税、农业特产税为335亿元，只占18.8％，其他各项收费1 444亿元，占81.2％。各项税外收费包括以下几项内容：乡统筹村提留约占1/3，乡村摊派的义务工折款约占1/3，其他可统计的集资摊派约为10％～15％，另有不可统计的摊派约占20％～25％[5].统一城乡税制后，由于我国农民现阶段的收入水平普遍达不到增值税的起征点，也达不到所得税的免征额，随着各种非税收入的一并取消，基层财政将面临巨大的压力，如果基层财政不开辟新的财源，没有健全的转移支付制度相配套，农民负担随时可能反弹，按新农村建设要求，对农村转移支付金额将达数千亿元，这对中央财政是个极大考验。
（二）城乡统一的公共财政体系 当市场失灵或无法有效配置资源时，政府应该发挥作用。农村公共品具有正的外部性，但是由于其投资大，周期长，私人部门往往不愿意投资，这时政府应该承担这部分农村公共品供给。在我国目前公共服务领域，看不到城乡平等的制度安排。我国广大农村公路、水电基础设施还相当落后，成为制约农民增收的严重障碍。城镇居民享有广泛的教育、医疗、公共基础设施等公共产品服务，而广大农村居民却被排斥于这些服务之外。比如医疗服务就是个典型例子，虽然2003年以来，新型农村合作医疗制度有了很大发展，但参与农民只有1.77亿，不到全国农民总数的20％。而且受助的数额较低，不足以解决农民因贫致病，因病致贫的问题。2004年我国卫生总费用达7 553亿元，占GDP的5.52％，但医疗服务方面城乡居民之间存在巨大差距。2000年城乡居民人均卫生费相差598元，到2004年这一数据扩大到936元，2004年城市人均卫生费是4 862.2元，是农村居民的4倍[6]. 公共财政改革的目标之一就是在广大农村建立与城镇无差别的公共服务体系，还农民无差别的国民待遇。长期以来，由于税源和中央转移支付有限，基层财政的职责就是“保工资”，财政支出又具有刚性效应，人事制度改革不彻底，结果基层财政支出不断增长，负债逐渐增加。目前农村公共财政体系还是低效率的，人浮于事，管理的科学化、信息化、决策民主化远远不够。如果不建立并健全对基层财政的预算约束机制，不加强对基层的财政绩效评估，税制统一后用于农村公共服务的资金就很可能变成“唐僧肉”，达不到改革的预期效果。
