美国对外国人联邦个人所得税的征收(2)
2016-09-30 01:02
导读：二、英国联邦个人所得税的征税对象 美国联邦个人所得税的征税对象是纳税人取得的全部所得，又称毛所得（grossincome）。因此，外国人应像美国公民一样
二、英国联邦个人所得税的征税对象
美国联邦个人所得税的征税对象是纳税人取得的全部所得，又称毛所得（grossincome）。因此，外国人应像美国公民一样向美国税务部门申报各种项目的所得。具体而言，这些所得是：1，个人劳务报酬，包括工资、薪金、小费等；2．利息，包括银行在救利息、债券利息等；3．股息，即从参股公司取得的分红；4．特许权使用费收入，即将自己所拥有的特许棚如专利权、版权、商标权，有茶等，供他人使用而取得的报酬；5．租金，即出科自己所有的动产或不动产而取得的收入；6．资本利得，即出售或交换投资财产，如房地产、股票等的收入；7．个人独资或合伙从事工商经营活动而取得的利润；8.农业收入；9.失业救济金；10．社会保障救济金；11、离婚后一方付给另一方的扶养费；12．退休养老金；13．慈善机关赠与的救济款；14．遗产和信托所得；15.其它各项所得，如奖金、博彩价再等。
不过，居民外国人与非居民外国人应申报所得的范围不同。由于居民外国人与美国公民一样东美国税收上的居民，因此，应申报其世界范围的所得。至于所得地理上的来源则无关紧要。而非居民外国人通常仅需申报其来源于美国境内的所得。这意味着对非居民外国人的某项所得能否征税取决于该项所得的来源。如所得未源于美国境内，则美国有权．就此项所得征税；若来源于美国境外，则美国通常不能行仪征税的权利。所以，对非居民外国人来说，所得来源地的认定极为关键。鉴于所得项目的多样性，美国特别制定了判定所得来源地的具体规则。就个人劳务而言，只要是在美国境内提供的，由此得到的收入即属美国来源的所得，而不问付报酬者的居住地、付款地以及劳务合同签定地。唯一的例外是，作为外国个人、合伙或公司雇员在美国工作所取得的报酬在严格符合规定条件（即该雇员在美国从事劳务不超过90天、所得报酬不超过 3000美元，且系基于其与未介入美国贸易与经营的外国个人、合伙企业或公司所签的合民）时，可不视为源于美国的所得。利息来源地的判定取决于利息支付者的所在地，即只要利息支付者在美国。受付人的这笔利息收入就构成美国来源所得。至于股息收入，其来源主要取决于支付股息公司的居住地。特许权的使用如在美国或出租的财产位于美国，则取得的特许权使用费收入或租金属于美国来源的所得。处置位于美国境内的不动产而取得的收入，也是来源于美国的所得，对于其它所得，美国也有判定来源的具体规则。
大学排名 三、英国联邦个人所得税制中外国人应税所得的确定
纳税人的全部所得并非应纳税所得额，即应税所得（taxable imcome）。依照美因联邦个人所得税制度。首先要对个人的全部所得进行调整。所谓调整，就是从全部所得中除去不予计列项目。这些项目主要是；购买州和地方政府发抒的公债取得的利息、失业救济金、伤亡抚恤金、慈善机构赐予的救济款、亲属朋友馈赠的礼金、雇主支付给雇员的小额补贴、奖学金和特别补助、第一个100美元股息等。非居民外国人可以去除的项目还包括在美国或工作的学生或交流学者由外国机构所付的报酬、美国与相关国家所签税收协定中的免税所得等。之后的余额被称作调整后的毛收入（adjusted gross income）。从调控后的毛所得中减去个人免税额（exemptions）、扣除额（deductions）后，方为应税所得。在美国，每个纳税人每年可以享受一定数额的免税额。这一数额并不固定，而是每年进行通货膨胀调整。如1996年为2550美元，1997年则上升为2650美元。居民外国人的配偶及受其赡养、抚养者在一定条件下每人每年的免税额亦是同一数目。因此，如一居民外国人与其妻育有子女二人上其妻无收入，则1997年可以享受的免税额就是4个 2650美元，也就是1060O美元。而非居民外国人只在极个别的情况下（如系加拿大或墨西哥的居民）才能享受此种待遇。
费用扣除是更为复杂的一个，因为纳税人的实际情况千差万别。在美国，允许各种纳税人采用的扣除是分项扣除（itemized deductions）。允许扣除的项目主要是：已纳的州和地方所得税；各种慈善相救；住房抵押贷款利息（仅限于两处住宅，且扣除额不得超过调整后毛所得的50％）。与工作有关的护、搬家费；接受和培训费；从事农业人商业活动直接有关的费用；医疗费用（仅限于超过调整后毛所得75％的部分，未超过则不予扣除入意外事故或被盗带来的损失（仅限于超过调整后的毛所得10％的部分）以及其它经税务部门认可的项目。对居民外国人还可以适用另一种扣除方法——标准扣除（standard deductions）。标准扣除数额依申报者的情形而定，如1995年单身申报纳税，扣除额为3900美元，夫妇联合申报。则为655D美元。65岁以上的老人和盲人还可以享受额外扣除，如 1997年单身老人的额外扣除额为1000美元；如果既是老人又、是盲人，则额外扣除额可达200O美元。标准扣除额和额外扣除额每年屯按照通货膨胀率进行调整。居民外国人可以在两种扣除方法中任选其一。也就是说哪种扣除方式对他有较大利益，就可以选择采用哪种方式。而非居民外国人的费用扣除却只能采用分项扣除法。上述调整额、免税额的多少及扣除额的大小直接了纳税人应税所得的确定，并进而影响到其应缴纳税额的多寡。
