西方主要发达国家所得税制改革概况与分析(5)
2017-02-03 01:07
导读：（三） 改革企业所得税制度 我国企业所得税税率最高为33%，从世界范围来看，税率并不高，但与周边国家相比，税率有些偏高。我国企业所得税收入比重
（三） 改革企业所得税制度 我国企业所得税税率最高为33%，从世界范围来看，税率并不高，但与周边国家相比，税率有些偏高。我国企业所得税收入比重比较小，其税制方面的原因主要是优惠过多和税制方面的其他问题。对此提出以下改革建议： 1.统一内外资企业所得税制度。废除内资企业的计税工资规定，统一内外资企业的扣除标准，统一折旧处理方法和年限规定。统一内外资企业的税收优惠，消除由于两者间税收优惠差异而导致的资源低效配置现象，制订税收优惠的依据应由资本来源改为产业标准。 2.统一并降低小企业的企业所得税税率。我国企业所得税除33%的税率外，还有27%和18%两档低税率，分别适用于年纳税额在10万元（含10万元）以下和3万元（含3万元）以下的企业。对核算不严格的小企业采用两档照顾税率容易导致企业避税、逃税行为的发生。建议统一两档税率（27%和18%）并降低税率，以促进小企业的发展。 3.改革税收优惠政策。（1）建立产业政策导向与地区发展战略导向相协调的所得税优惠制度。资金短缺现在已不是我国经济发展的主要瓶颈，所以，企业只要达到产业标准，不论内资、外资均可享受优惠。另外我国区域性经济发展不平衡要求改变过去的地区优惠格局，因此应尽快建立产业优惠和地区优惠相结合的机制，向先驱产业和西部地区倾斜。（2）税收优惠方式应由单一性向多样性转变。我国目前的优惠多数采用减免税额等事后优惠形式。这种形式易造成税款流往国外，并且不利于企业进行设备更新、技术改造、科技开发和风险投资，还易诱使企业将更多的目光放在减免税上。目前国际上流行的优惠形式主要有加速折旧、投资抵免、放宽科技费用扣除、亏损结转及再投资退税等形式，其效果好于直接减免。我国应适时借鉴采用这些方式。（3）由中央集中制定税收优惠法规，建立税式支出预算，使税收优惠政策规范化、法制化，使其具有确定性、统一性、稳定性和可预测性。
主要资料： （1） 郭庆旺《世界性税制改革的现实思路（上、下）》（载《涉外税务》2001年第2～3期）。 （2） 王劲颖《国际税制改革：公司所得税税率下降趋势及其一体化进程—兼论税率一体化进程对跨国公司资本汇回决策的影响》（载《当代财经》2001年第2期）。 （3） 夏杰长《21世纪世界税制改革的背景、困境与对策》（载《世界经济》2000年第5期）。 （4） 朱 青《欧盟国家税制存在的问题及发展前景》（载《涉外税务》2000年第11期）。 （5） 慕继丰、冯宗宪、郭根龙《全球化中的财政税收政策及公共开支》（载《世界经济》2000年第5期）。 （6） 张 威、崔惠玉译《影响OECD国家未来税收政策的因素》（载《税收译丛》1999年第3期）。 （7） 肯·梅塞《二十世纪税收及其未来（上、下）》（载《税收译丛》2000年第2～3期）。 （8） Ken Messere：“Half a Century of Changes in Taxation”，《Bulletin for International Fiscal Documentation》，1999，8~9. （9） 世界银行编《世界税制改革的经验》（中国财政经济出版社1995年版）。 （10） 靳东升《税收国际化与税制改革》（中国财政经济出版社1995年版）。 （11） 锡德里克·桑福德《成功税制改革的经验与问题》（第1～4卷）（中国人民大学出版社2001年版）。 （12） 亨瑞·J·艾伦、威廉姆·G·盖尔《美国税制改革的经济影响》（中国人民大学出版社2001年版）。 （13） 刘 军、郭庆旺主编《世界性税制改革理论与实践研究》（中国人民大学出版社2001年版）。 （14） Edited by Ken Messere：《 Tax System in Industrialized Countries》，Oxford University Press，1998. 作者单位：山东大学经济学院 ① 佘开祥主编《西欧各国经济》（复旦大学出版社1987年版）。 ② 樊丽明等著《税制优化研究》（经济科学出版社1999年版）。 ③ 王 韬、朱文娟《我国个人所得税负担能力的宏观》（载《涉外税务》1999年第10期）。
