美国减税政策的公平效应分析
2017-02-05 01:04
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一、美国最新减税计划 世纪之交的美国总统大选引起了全世界的瞩目,这不仅是因为它前所未有的闹剧似的过程,而且还有新任总统小布什所提出的庞大的减税计划。根据这一计划,美国政府将在未来9年内降低税收,金额高达13000亿美元之巨,如果这一计划得以实施的话,将意味着这次的减税是继里根政府以来美国税制的又一重大改革。布什此举一出,当即引起众多非议。民主党人猛烈抨击该计划会使美国财政吃紧;著名学家克鲁格曼(Krugman)指出,这可能威胁美元强势,迫使海外资金撤出,从而对美国股市造成冲击;还有认为,布什这一计划只不过是共和党拉拢人心的手段,并没有充分考虑对联邦预算及美国经济造成的负面;而在美国经济中具有举足轻重地位的人物——美联储主席格林斯潘(Greenspan),在不久前的美国国会预算委员会听证会上,也表示了对布什政府这一减税计划的担忧。究竞这次减税能否成功,尚不得而知,但除了上述对财政和整体经济的考虑之外,我们还应看到减税所产生的另一个不容忽视的后果,那就是收入分配的不公平日益严重,这也是税制改革中关乎民生、不能不考虑的。
二、降低联邦所得税税率对税负分布的影响 美国联邦所得税从诞生至今增长迅速,从一个次要的税种变为联邦政府收入的主要来源。以1999年为例,联邦所得税收入已经达到12185.11亿美元(其中个人所得税10021.86亿美元,公司所得税2163.25亿美元),占联邦税收总收入的63.54%,在GDP中所占的比重也一度达到12.61%(1995年这一比重为10.31%)。可见,联邦所得税(尤其是联邦个人所得税)在美国经济中具有很重要的地位,联邦所得税的征收是关乎国计民生的一件事情。因而,美国政府每一次的税制改革也主要是围绕联邦所得税进行的,这一次布什的减税计划也不例外。 然而,经过无数次修订才建立起来的美国联邦所得税制度,无论在平民百姓还是专家学者看来,都是一个相当糟糕的税制。联邦税法极其繁琐,以1994年版本为例,它共有205章,1564节,共两大卷,厚达1400多页,而且是大开本,小字号,另外还有五大卷的联邦税则,仅前四卷就已经有6400多页,一般纳税人根本不可能理解,每年因此而耗费的成本是非常惊人的。按照联邦收入局(the