出口欠退税成因分析及解决问题的思路(2)
2017-02-06 01:03
导读：三、现行“按虚收入坐地分成”的增值税分配体制存在若干问题，对、财政都产生了不利影响，需要进行改革 要取消出口退税预算指标管理，就需要改变
三、现行“按虚收入坐地分成”的增值税分配体制存在若干问题，对、财政都产生了不利影响，需要进行改革 要取消出口退税预算指标管理，就需要改变现行的增值税分配体制，那么，这一体制是否有进行改革的必要。 现行增值税分配体制是1994年实行的。这一体制的主要特点是，增值税收入的取得主要取决于地区实现税收的多寡，也就是说在一个地区的辖区内，增值税收入实现的越多，这个地区得到的财政收入也就越多。所以，这个体制的主要特点就是“坐地分成”。在当时，这一体制的运行确实起到了调动地方政府关心收入、增加收入的积极性，为解决当时财政收短缺问题起到了积极作用。但是随着时间的推移和市场经济体制的不断发展，这一体制与市场经济体制的不适应之处也日益显现出来。 1、使国家对经济的宏观调控受阻 在这一体制的利益驱动下，地方政府为了取得更多的财政收入，不择手段发展本地经济，或是盲目引进技术含量低的重复建设；或是违反中央规定擅自出台税收优惠政策以及变通政策招商引资；或是实行区域封锁破坏统一的全国大市场（如不准外地商品进入本地市场，或对外地商品加收额外的费用等等）；或是庇护本地区的制假、贩假、假打真护；或是干预税收执法搞不公平竞争（如对本地企业予以税收返还，或直接干预税收执法）等等，使国家宏观调控失控，经济运行不断出现问题。尽管近年来国家有关部门不断发出通知整顿经济秩序，但收效甚微。 2、地区间收入差异逐渐拉大，导致穷的越穷，富的越富 增值税是按产品的增值额征税，产品增值越高，税收就越多。我国中西部地区主要是资源产地，东部沿海发达地区是区，产品主要在东部地区实现大量的增值，按照增值税的特性，税收收入向东部转移，加之我国实行的是两档税率，对资源产品实行13%的低税率，对工业加工品实行17%的高税率，更加大了这种财富的转移程度。自1994年实行新税制以来，中西部地区增值税收入占全国增值税收入份额由1994年的42%左右，下降至2001年的35%左右；加之，由中央负担的出口退税这种变相的转移支付形式使90%左右的退税款又流向东部地区，从而使我国地区间收入差距不断拉大，穷的越穷，富的越富。 3、企业制度推行困难 由于各地方争要本地区的利益，致使一些在财务上实行统一核算、统一采购、统一配送的跨地区现代工业生产和现代商业流通模式难以推行，国家有关部门经常为此类事情协调有关地区的利益分配问题。 4、长期在这种按毛收入分配增值税收入的体制下运行，对中央财政是极为不利的特别是在我国加入世贸组织以后，随着对外开放程度的不断扩大，外向型经济迅速扩展。如果这种状况不改变，即使是财政呈现增加收入态势，但其中虚增成份的比重也在不断扩大，一些与财政收入增长直接挂钩的支出也随之增长。收入是虚的，但支出却是实的，中央财政所面临的支出压力也会越来越大，财政可支配的财政收入将会出现萎缩，用于解决贫困地区转移支付的力度将减弱，财政赤字也难以消化。如果这一趋势不断扩大，财政的信用将会面临问题。 由此，可以看出，现行增值税分配体制存在许多问题，背离了市场经济的要求。而其中最大的弊端就是对增值税按毛收入下达收入任务、按毛收入进行分配、按毛收入增加硬性支出，这也是威胁财政正常运行最大的隐患，应该予以改革。
四、解决出口欠退税要有一个正确思路，从根源入手，彻底解决问题既然产生问题的根源已经看得很清楚了，因此，解决问题不宜再采取1995年和1996年通过降低出口退税率的措施。 1、有损于政府的形象 虽然一些企业受欠退税的困扰，存在“宁愿降低一些退税率，只要尽快兑现退税款，也比总拖着强”的想法，但这只能是企业对解决问题的迫切心情的一种表达方式，并不是企业最真实的想法，不能作为降低退税率的依据。对出口产品实行退税是一项税收政策，1995年和1996年为了解决财政困难，国家将出口退税率由高调低，1998年和1999年为了应对亚洲金融风暴，又将出口退税率由低调高，如果再次降低出口退税率，那怕降低的幅度小于上一次，也会使纳税人感到国家的税收政策不稳，对政府的信任程度将打折扣。上次降低出口退税率就曾有过一些来自国外商会的反响。 2、会导致出口下降 这是有前车之鉴的。1995年和1996年我国两次较大幅度降低出口退税率之后，就出现了出口滑坡的局面，1996年出口增长由上年的23%下降为1.5%.不仅如此，还会使我国出口的含金量大打折扣。这个含金量是指出口产品在国内完成加工和增值的程度，一般来讲，出口产品在国内实现增值的程度最大其含金量也就越大。换句话说，出口产品在国内加工链越长、使用的国产原料越多，其出口的含金量就越高。所以，这个含金量也是体现出口对经济增长贡献的一个指标。依此来衡量，一般贸易出口含金量要大于主要使用进口保税原材料的加工贸易；在加工贸易中，使用国产原料配件的比例越大的出口含金量就越高，反之就越低。在市场经济下，经营企业追求的是利润最大化，因此，企业的经营方式并非是固定不变的，而是随着利润最大化的目标在随时变动，而且出口企业实现贸易方式的转变并不难。在1995年和1996年降低了出口退税率水平之后，许多企业将一般贸易出口方式转为进料加工贸易方式，将使用国产原材料、零配件，变为使用进口免税原材料，使加工贸易占我国出口总额的比重由降低退税率前1994年的47%左右一路攀升至1999年的58%左右。直到1999年国家又两次大幅度调高出口退税率之后，加工贸易占出口总额的比重才开始有所下降，到目前为54.5%，仍未恢复到原来的水平。同时，加工贸易出口在国内实现增值的部分，在国家调高出口退税率之后，也由1998年以前的平均23%左右升至目前的34%.如再次出现降低出口退税率的情况，企业熟门熟路转变贸易方式，上述情况还会再次重复，在程度上可能会更为甚之。而加工贸易在政策和管理上一直存在许多问题，给正常的经济秩序带来许多负面影响，如果加工贸易再度非正常膨胀，会引起出口含金量的进一步下降，从而导致国内生产消费销售下降、企业效益下降、消费市场萎缩，继而影响就业、稳定等一连串的反映。而从降低出口退税率中获得好处的则是境外的企业。 3、影响外商投资 我国在加入世贸组织之后，外商投资十分踊跃，一改往年几乎停滞的局面，连续两年增幅超过10%.2002年，外商直接投资占全社会固定资产投资的10%以上、外商投资企业工业总产值占全国工业总产值的三分之一强、外商工业增加值占整个工业增加值的四分之一强，外商出口占我国出口总额的54%、出口增长占新增出口总额的66%以上。这些数字表明外商投资在我国经济中的地位是不可忽视的。而这些外来投资者寄希望国家的政策稳定、透明，能够依法办事、依法行政，有一个很好的经商环境。再次降低出口退税率，会使他们感到的整个税收政策飘乎不定，琢磨不透，随意性较大，对发展的前景难以估量，这会打击外商的投资信心，使一些意向投资者或是怯步不前等待观望，或是干脆撤消投资意向改投他国。 4、即使采取降低出口退税率的措施，如果增值税收入仍按毛收入进行分配，出口退税就仍需要指标控制 因此，不能从根子上解决，最多只能是临时解决财政问题，但今后只要外贸出口超计划增长，就要再次出现出口欠退税的问题。 综上所述，采取降低出口退税率的办法，对维护政府形象，对均无益处。财政有赖于经济的发展，所以，从长远看，对财政也是没有益处的。而降低出口退税率是一种拆了东墙补西墙的办法，以牺牲了出口和经济发展为代价，换来的只是暂时缓解财政的困难，而且还不能从根子上彻底解决出口欠退税问题，算经济帐是很不划算的。而由此造成的对经济的损伤却是难以估量的，耍修复这种经济上损伤，所付出的代价将会更大。 还有一种观点认为，按进出口平衡原则，只要将进口环节增值税不做其他安排，全部用于安排出口退税，即可解决出口欠退税问题。这个办法从上看似可行，但是增值税按毛收入分配的体制没有改变，财政支出按毛收入增长的压力仍然沉重，财政隐患依然存在。而且，如果征收的进口增值税款小于出口应退税款，或进出口贸易出现大量逆差，出口欠退税问题还会再次出现。这个办法也没有解决根子问题。 解决问题的正确思路就是应该从根子上解决问题，彻底消除财政隐患。否则，根子问题不解决，出口退税总要一而再，再而三地出现问题，财政将永远受此困扰。既然，出口欠退税问题的根源是增值税的分配体制，就应该从问题的根源入手，改革现行的增值税分配体制存在的弊端，建立一个既有利于促进出口和经济发展，又有利于财政的正常运转，同时又能体现中央与地方共同负担出口退税的新机制。这样才能使财政一劳永逸地摆脱出口退税问题的困扰。
