关于分步实施税制改革的具体建议(4)
2017-08-08 04:50
导读：五、关于地方税种的改革 本文所指的地方税种即城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、城市房地产税、车船使用牌照税
五、关于地方税种的改革 本文所指的地方税种即城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、城市房地产税、车船使用牌照税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税、筵席税、证券交易税等。在1994 年税制改革时，这几个税种有的没有改动；有的提出了改革方案，但一直没有实施，所以存在几个突出：一是内外两套税制并存；二是城市维护建设税实际是主税种的附征，没有形成规范的税种；三是一些过时的税种没有及时废除，而需要充分发挥调节作用的财产税没有建立起来。改革建议如下： （一）合并内外两套税制 实行统一的城镇土地使用税、房产税、车船税，对外商也同样征收印花税、城市维护建设税。这在法律上、税负上都不会存在大的问题。 （二）明确废除屠宰税、筵席税、土地增值税和固定资产投资方向调节税，不再开征证券交易税 1994年税制改革时已把屠宰税、筵席税开征停征权和适用税率的调整权限下放地方。实际上没有一个地方征收筵席税，有极少数地方仍征收屠宰税，征税也不多；固定资产投资方向调节税和土地增值税失去调节意义，可以明确废除。现在对证券交易征收印花税基本实现了收入和调节的功能，已经约定俗成，证券交易税可不再开征。 （三）完善城市维护建设税 改变按增值税、消费税、营业税税额附征方式，使之成为以销售收入为计税依据的独立征收的税种。调整税率，扩大税基，内外适用。虽然外商投资企业的税负会有所增加，但他们同样享受了城市维护建设的权益，公平负担也是应当的。 （四）改革房地产税，逐步建立物业税 目前我国还没有一套规范的、在财政收入中占有相当份额的财产税。对房产业征收的税费种类繁多，设置重复、负担很重，税费和地价在房价中占到了30%～50 %.主要在开发和经营环节征收，严重制约了房地产业的，而对房地产使用单位和个人征税很少，没有形成相应的收入规模，难以发挥税收调节作用。为了彻底改变这种状况，建立规范的物业税应当是房地产税改革的方向。但在现有条件下建立物业税是有较大难度的：一是要进行税费改革，把费改为税，涉及部门的既得利益转移；二是将开发和经营环节的税收下移到使用单位和个人缴纳，涉及税负转移，个人难以承受，势必需要制定复杂的减免规定；三是需要建立房地产价值评估机构，
培训评估人才，需要有个过程。因此建议分步实施：（1）对各项收费进行清理，不合理的废止，合理的进行规范，行政性收费并入税收。（2）把有关对房地产征收的税种和行政性收费合并建立物业税或不动产税。（3）物业税暂保留两个环节征收：在经营环节实行一次性征收，由经营者或购房单位负担；对使用者实行常年征收，根据房屋、土地的不同用途实行差别税率，按照地段级差评估价值征收。（4）对城镇职工和农民自用住宅，规定在一定范围内减免税或明确不予征税，以配合住房改革，鼓励个人购房。
六、征收社会保障税 我国社会保障制度改革已取得很大进展，社会保障资金的筹集方式，已由企事业单位自行提取管理转变为社会化征缴和管理。但是，社保费征缴工作仍存在覆盖面窄、统筹层次低、征缴困难等问题，需要进一步改革。 为体现公平原则、体现强制性和规范性，降低征收成本，更好地与国际筹资方式接轨，改社会保障费为税，建立社会保障税制度势在必行。 1.税目。借鉴世界各国社会保障制度及社会保障税的征收情况，结合我国目前社会保障制度的实际，设立职工基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险四个税目，对于生育保险等项目，待条件成熟后再逐步纳入。 2.征税范围与纳税人。社会保障税目前宜先在城镇征收，纳税人：一是除国家机关以外的各类企业、事业、社会团体和其他单位；二是以上单位的所有职工；三是自由职业者和个体经营者。单位应缴纳的税款由其直接缴纳；职工应缴纳的税款由其雇佣单位代扣代缴；自由职业者和个体经营者应缴纳的税款由其自行申报纳税。 3.计税依据。社会保障税采用单位与职工共同负担的办法。计税依据：单位，为其支付给员工的工资总额，包括所支付的货币性工资和非货币性工资；员工，以其取得的工资薪金所得为征税对象，计税依据包括工资、补贴、津贴、实物所得等；自由职业者和个体经营者，以其全部经营收益或生产经营利润为征税对象和计税依据。 4.税率。社会保障税应采用比例税率，根据养老、医疗、失业和工伤保险四个不同税目分别设置不同档次的税率。考虑到目前企业负担能力，社会保障税的税率不宜过高，参照国际劳工组织确定的社会保障费率警戒线，税率不应超过25 %，由雇主雇员分别负担，其中个人承担的部分在5%～10%左右。 由于目前各类社会保障缴费的实际缴费率较高，地区间差别较大，为保证社会保障资金的需要，在全国统一税率的基础上，有些地方经批准可适当提高税率，最高不超过5个百分点。
