关于分步实施税制改革的具体建议(5)
2017-08-08 04:50
导读：七、改革农业税制 其具体办法是： （一）“减负” 在近期逐步降低税费改革后的农业税税率。税费改革后的农业税是以1998年前5年农 作物 的平均产量为
七、改革农业税制 其具体办法是： （一）“减负” 在近期逐步降低税费改革后的农业税税率。税费改革后的农业税是以1998年前5年农
作物的平均产量为常年产量；税率为最高不超过7%，附加为不超过正税的20 %，即正税和附加合计为8.4%.新的农业税额较之改革前要高出许多，为进一步减轻农民负担，应视财力可能，每年降低农业税税率1～2个百分点，若干年内取消农业税，有条件的省区市可多降一些乃至先行停征农业税。逐步取消农业特产税。 为确保减负落到实处，还要进一步落实各项配套改革措施，彻底减轻农民负担，防止各种乱收费反弹。一是加大对农业的投入和财政转移支付力度，清理各种收费。义务和村干部工资、办公费应该和城市义务教育、街道办事处干部工资一样，应由政府投入，以确保农村义务教育的健康发展。二是清理劳动积累工和义务工。在社会主义初级阶段，特别是在农村生产力还不发达的今天，组织广大农民进行农田水利建设还是必要的，但不宜采取以资代劳的强制办法，可根据各地经济状况，除政府投资一部分外，采取一事一议的办法，由村民大会民主讨论决定。三是要精简机构，减轻财政负担；修订乡财政管理办法，除较大乡镇外，一般乡镇不设一级财政，可采取报账，以确保乡村开支；乡村干部和教师工资一律由县或乡发放；公开收费（包括水、电、村内公益事业等必须收费的项目），并规定有权批准的单位，制定对乱收费的监督办法和严厉处罚措施。 （二）“改革” 从长远看，就是改农业税、农业特产税为增值税。目前农民生产粮食、棉花、大豆等农作物，不管是自用还是出售都要缴纳农业税或农业特产税。在进入市场经济的今天，特别是加入 WTO后，产品 （包括农业产品）进入市场销售后才应纳税，自产自食的部分不应征税。特别是自 1994 年全面推行增值税以来，农产品（包括农业特产品，下同）虽未纳入征收增值税范围但增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品或向小规模纳税人购进农产品，未取得增值税专用发票，但仍可以按13%的抵扣率抵扣增值税进项税额。为此，缴纳农业税或农业特产税的农产品，更应扩大到增值税的征收范围，一是避免重复征税；二是对农民自产自食的部分不征税，直接减轻农民负担；三是有利于加强增值税的管理，完善增值税的纳税机制。其具体办法是：（1）将农产品扩大到增值税的征收范围。（2）农产品的增值税税率为13 %.（3）制定代扣代缴制度。农民出售给、商业收购单位的农产品，由收购单位代扣代缴增值税，并按一定的抵扣率（比如11%）抵扣进项税额。收购单位出售收购的农产品时，仍按 13%的税率缴纳增值税，并按代扣代缴增值税凭证抵扣进项税额。（4）农民在集贸市场上出售少量农产品时，一律免征增值税。 采取以上办法，估计减少70%左右的农业税（包括农业特产税），这样既减轻农民负担又达到完善税制的目的。 在对农业、农村、农民实行城乡一体税收制度以后，除上述已明确的增值税外，其他各税均适用于农业、农村、农民。但对“三农”需要制定相应的减免税照顾措施，并在有关税收法规中做出明确规定。 我国税制经过二三年时间的改革与完善，将能更加充分地发挥税收对于经济社会的宏观调节作用。从长远看，一个公平、简化和完善的税制的建立，则会进一步促进经济发展和财政规模的扩大。
