优化税收筹划外部环境的思考(3)
2017-08-21 01:35
导读：近些年来，不少税务师事务所为了招揽业务，纷纷打起了价格战。一项通常需要收费上千元的业务经过竞相压价后，往往会讲到数百元。例如某税务师事务
近些年来，不少税务师事务所为了招揽业务，纷纷打起了价格战。一项通常需要收费上千元的业务经过竞相压价后，往往会讲到数百元。例如某税务师事务所有个老客户，一直按一万元收费，后来因竞争对手的步步相逼，这家事务所为保住这客户只好把收费降到五千元。这种情况对税务师事务所而言绝不是偶然碰到，而是经常发生。众所周知，注册税务师执业也受成本效益问题制约，由于收费水平的不断降低，注册税务师出于自身利益的考虑，不得不改变工作，减少业务程序。低价竞争往往导致职业质量下降，引起纳税人和税务机关的不满。更有甚者，为了迎合客户的要求，编制虚假发票和原始凭证，通过“伪税收筹划”欺骗税务机关和社会公众。
（五）职业保险“难产”，风险难以转嫁。
由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，这必然蕴涵着较大的风险，稍有不慎就有可能成为“偷税漏税”，毕马威就因为“滥用避税产品”招来不必要的官司。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第七章第九十八条规定：“税务代理人违反税收、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。”由此可见，一旦税收筹划失败，风险是巨大的，对中小型事务所而言，可能面临灭顶之灾。因此，税收筹划风险的转嫁分散就是不得不解决的难题。值得欣慰的是，人民财产保险股份有限公司适时开发的国内第一款注册税务师执业责任保险产品填补了的空白，为以后的大力推广奠定了必要基础。但是，职业保险的推行还任重道远。
三、优化税收筹划外部环境的有关措施和思路
（一）加快《注册税务师法》的立法进程，规范税收筹划市场。
（转载自科教范文网http://fw.nseac.com） 纵观国外税收筹划市场的变迁，要建立和完善税收筹划市场、提高其运行效率，应该建立一个有效的税收筹划制度，完善中介立法。从国内来看，注册税务师行业与注册师行业几乎是同时起步的，但是由于立法步伐的差异，两者在发展速度、成熟程度上有很大差距。1993年10月国家就颁布了《注册会计师法》，为注册会计师行业的健康发展，提供了法律依据，使其开始进入法制化、规范化的发展轨道。然而，注册税务师行业的相关法规建设则相对比较落后。的《注册税务师执业资格实施办法》、《注册税务师资格制度暂行规定》、《注册税务师注册管理暂行办法》等法规虽然在一定程度上为税务代理、税收筹划的制度化、规范化也发挥了重要作用，但由于出台较晚，法律层次较低，约束力不强使得税务代理、税收筹划缺乏相应的法律保障和制度支持。因此，政府应加强完善税收筹划和税务代理的相关制度，并提请全国人大及其常委会加快《注册税务师法》的立法步伐。另外，在注册会计师的具体业务操作中，制定了规模庞大的基本准则、具体准则、实务公告等
规章制度。这些规则让注册会计师在从事审计、验资、盈利预测审核等业务时有章可循、有则可守，减少业务中的不确定性，降低审计从业风险。在注册税务师的税收筹划业务中，缺乏相关的配套措施，《税务代理业务规程（试行）》、《注册税务师执业规则（试行）》等也仅对税务代理作了蜻蜓点水，而非具体详细的规定。目前还没有真正意义上明确规范税收筹划的规章制度，并且税务师事务所尚无法定业务，税务师事务所可以做税收筹划，会计师事务所同样可以做税收筹划，也许客户更多市场份额更大。因此，税收筹划无“法”可依已是其发展的最大瓶颈，加快税收筹划法制建设，规范税收筹划行为已成为当务之急。
（转载自科教范文网http://fw.nseac.com）
（二）加强税务律师培养，完善争议解决途径。
税务律师就是指具有律师资格从事涉税诉讼的法律专业人员。在法律上，犯罪嫌疑人要有律师为其辩护，以平衡犯罪嫌疑人在强大的司法机构面前的弱势地位，使对犯罪嫌疑人的处罚在法律范围内达到最低，实现法律的公平和公正。在税务上，当纳税人与税务机关就纳税或税收筹划产成分歧而进行税务行政诉讼时，在税务机关面前，纳税人同样处于弱势地位，为了保护纳税人的权益，防止纳税人的权益受到损害，也需要有专业的人员为其筹划，使纳税人付出的代价最小。税务律师就是在这样的条件和环境下出现的，他必须是同时具有财税知识和法律知识的复合型人才。
