面对入世：财政政策的调整和选择(3)
2017-08-24 06:18
导读：（四）财政政策调控功能的减弱 中国加入WTO后，财政政策对国内经济的调节效果在全球化背景下受到更多地市场因素的制约。当政府实施财政扩张性政策
（四）财政政策调控功能的减弱 中国加入WTO后，财政政策对国内经济的调节效果在全球化背景下受到更多地市场因素的制约。当政府实施财政扩张性政策以刺激国内需求时，市场力量会使这种努力受挫。因为在开放经济条件下，如果财政支出、赤字和政府债务被市场认为太高了或者无法维持，市场将通过提高利率或资本外逃的方式惩罚政府，从而迫使政府对其支出、赤字和债务政策进行更严格的管理。因而从财政赤字和支出规模方面看，一个完善的资本市场对政府债务融资的限制，主要体现在两个方面。一方面，对于不同的政府债务人，市场借贷的成本按其信用等级和偿债能力的不同而情况则不同，同一债务人的借贷额越高，则借贷成本越高；另一方面，市场在确定其借贷成本时，债务人无力偿债的风险也将被考虑进去，赖债风险越高借贷成本也越高，当成本超过一定的限度，市场就会拒绝继续向其提供资金，从而阻止债务的继续累积。资本市场对政府财政扩张的这种约束是很明显的，而全球化的发展显示国家层次的财政政策面临的约束与此也是相似。另外，中国加入WTO后，生产要素特别是资本的跨国流动性进一步增强，按照税收转移与归宿的，所得税税收最终都由不可流动的要素负担，而中国由于缺乏流动性的劳动力要素大多数是中低收入者，这意味着中低收入者将承担更多的税负；同样由于国内企业比外资企业缺乏流动性，因此税收负担趋向更多地由国内企业特别是中小企业负担，从而使财政的调节收入分配职能不能很好的实现，弱化了财政政策的宏观调控作用。这种情况清楚地表明，近年来虽然中国政府更加重视财政政策的调控经济作用，但在未来经济日益开放的情况下，财政政策效果将越来越受制于世界经济发展的相关因素。
整合与创新：加入WTO后财政政策调整和选择的方向 （一）整合财政政策的目标，健全财政政策的调控机制 加入WTO后，政府应当根据中国的实际情况，进一步探索和完善较为规范的政策支持手段和调控机制。特别要注重政策建设、政策转换和政策创新，努力为提供充分的信息和良好的投资环境，以使经济活力充分显示出来，不断改善吸引投资、经济的软硬环境。随着中国市场经济体制运行的不断推向深入，以及加入WTO后国际贸易自由化的挑战，财政部门也应当逐步放宽对单个企业的管理，而进一步强化其宏观管理的职能，突出其宏观管理部门的特征。同时，运用财政政策调节经济的方式也要由直接转换为间接，由被动应付转换到主动调控。运用财政政策要与市场运行机制相结合起来。要充分发挥财政稳定经济，调节分配，维护公平竞争等宏观调控的职能作用，创造为市场经济发展的良好外部环境。财政支持经济发展的方式、和调控机制要创新。要更多地运用政策扶持、财政贴息、通过担保公司等符合市场的经济杠杆形式，引导信贷资金、资金及其他资金流向符合产业政策和技术政策要求的建设项目中，发挥财政资金的导向作用和乘数效应。因此，财政政策的调整与选择，不仅应考虑逐步向财政贴息贷款、税收减负和
社会保障支出方向转移，以利于带动企业和社会投资，提高投资收益预期，增大财政乘数、促进扩大消费，拉动内需；而且要进一步考虑加入WTO中国经济发展面临的机遇和挑战，充分运用灵活的财政政策手段，依据国家宏观经济调控目标，对国家的重要产业和领域给予支持和投资倾斜，以提高民族产业的竞争力，增强国民经济的长远发展后劲。
（二）调整财政政策的重点，创新财政政策的作用方式 具体来说，主要从以下几个方面来调整财政政策的重点，创新财政政策的作用方式。 一是健全和完善出口贸易财税政策，提高中国出口商品的国际竞争力。按照国际惯例，每一个主权国家对其进口国家都要征收国内商品税，从而使进口商品同国内商品保持税收平衡，同时为了避免同一商品的重复征税，要求出口国对出口商品免税或退税。如果出口国不能免税或退税，就必然导致出口商品的国际重复征税，进而削弱出口商品的国际竞争力。WTO成员国通常是选择出口商品不征出口关税的政策。取消出口退税指标额度限制，实行按征税率退税的退税政策，逐步过渡到完全按照国际惯例对出口商品全额退税或免征出口关税、增值税、消费税和其他间接税，还包括销售税、营业税、印花税、特许经营税等。 二是加大财政贴息的力度，充分利用信贷手段支持出口增长。利用信贷手段支持出口增长是世界各国通用的手法，也是WTO允许的合法手段。各国为了支持本国商品出口，通常运用财政贴息来鼓励机构向出口商或进口本国产品的进口商提供优惠利率贷款。中国加入WTO后，也必然要建立和完善支持出口的政策性金融体制。不但要加大运用财政贴息来鼓励金融机构向出口商或进口本国产品的进口商提供优惠利率贷款的力度，进一步降低出口信贷利率；而且要加快对国家进出口银行资本金的注入，增加出口信用保险资本，提高进出口银行支持出口的政策职能。 三是正确运用关税政策，保护国内幼稚产业和调节经济结构。WTO规则的一个基本要求，就是打破国家之间的各种贸易壁垒，促进经济贸易的公平、公正、公开和贸易自由化。这对一国的财政政策来说，首先涉及到的是关税。加入WTO以后，我们既要遵循WTO规则的原则要求，又要善于利用WTO规则的例外条款，保护国内的民族产业。保护国内产业应当以产业政策为主，关税手段为辅，通过关税与产业政策的结合来促进经济结构的合理高速和产业的有序发展。 四是调整和取消WTO规则禁止性的出口补贴政策，建立和完善反倾销税、反补贴税制。根据WTO的规定，各成员国应当逐步降低出口补贴，取消禁止性的出口补贴。WTO规则禁止性的出口补贴主要是指减免与出口直接相关的直接税以及退免间接税超过本国同类产品应纳税额的出口补贴。因此，加入WTO后财政补贴要逐步转向WTO允许领域和项目。对中国存在的一些涉嫌属于禁止性的出口补贴，也应当逐步予以取消。反倾销税、反补贴税是WTO协议规定建立的促进世界贸易公平、自由的有力保障手段。中国目前在这方面做得还很不够，保护国家经济安全和国内产业的措施和很不健全，应当尽快制定和出台反倾销、反补贴税法和紧急关税法，利用WTO的保障条款保护国家经济安全和国内产业，促进进出口业务的顺利开展。 五是统一内外资企业税制，建立公平税负的竞争环境。实行统一的税收制度，是WTO规则的基本要求。对本国境内的缔约国人、法人与本国自然人、法人实行同等待遇即国民待遇原则，是WTO成员国应当遵守的一项重要原则。在税收上表现为税收的国民待遇原则，即对境内外国自然人、法人与本国自然人、法人应实行统一的税收制度，既要避免税收歧视，又要体现公平税负。因此，加入WTO后，为了实现公平税负，合理竞争，增强本国企业的竞争能力，要逐步取消不合理的税收优惠政策、内外资企业及个人税种差异政策，统一内外资企业税收制度。统一税率，统一税基，统一适用税种，统一税收减免政策，统一费用扣除标准，充分体现公平税负，确保民族经济处于公平的税收环境之中。在这方面主要涉及所得税、进口关税、车船使用税、房地产税、耕地占用税、城市维护建设税、附加税等。今后对企业税收政策的优惠应主要体现在产业政策方面，对国家急需发展的产业可酌情给予税收优惠，对一般加工，属于控制发展范围的，则不应予以优惠。 六是进一步完善税制、税种体系，强化税收对经济的调控功能。中国现行税制中所得税比重过小，了本国产品的成本结构，下一步应当逐步提高所得税的主体地位。统一内外资企业所得税，并建立覆盖个人全部收入的累进性税收体系，开征财产税、遗产税、赠予税和社会保障税。个人所得税实行分类综合所得税制，逐步过渡到完全实行综合所得税制。现行增值税也不利于本国产品与进口产品进行竞争。应当逐步将生产型增值税改为消费型增值税，使企业购置设备投资能够予以抵免，以减轻企业税负，扩大企业投资。同时，要扩大增值税的征收范围，适当缩小营业税征收范围，将增值税课税范围扩展到运输、邮电通讯、建筑安装业等行业，由征收营业税改为征收增值税。 七是在WTO农业协议允许的“绿箱”政策范围内，加大对农业的投入和保护力度。财政对农业的支持应当体现在农业综合开发项目的安排上，将财政转移支付与农业综合开发项目结合起来，以解决农业产业结构调整影响经济发展的根本问题。财政对农业的支出，重点用于农业基础设施、农业产业化、农业综合开发等方面，以增强农业发展后劲，促进农业稳定健康发展。并且有必要在WTO框架允许的范围内制定《农产品补贴条例》，加强对农业的保护。增加对农业生产的财政支持，注重保护农民的利益，保护农业发展，改变农业生产方式，使农业生产高效率、低成本，增强农业的国际竞争能力；加大对农业基础研究和公益项目的投资，注重对农业基础设施的补贴，增强农业发展后劲；增加对粮食等重要农产品的出口的支持，注重对劳动密集型农业生产的补贴、农产品出口补贴，支持农业结构高速发展有竞争优势的农产品；强化农业保险防灾补损职能，健全农业风险补偿机制，注意对农业保险业务亏损的补贴。同时，为了避免加入WTO后可能带来的失业、农业收入降低等负面影响，目前应规范税费征收，减轻农民负担，从而减轻开放农产品市场后给农民可能造成的损失。应以建立新的农业税收体制为核心，通过农业税收改革规范政府和农民之间的分配关系，合理确定农民的负担，以保护农民的生产经营积极性。 八是加大对西部地区财政政策的倾斜力度，促进区域经济协调发展。国家目前已制定了西部大开发的发展战略，这不仅是关系到缩小地方发展差距的重大问题，而且是关系到中国未来拉动经济增长的一个宏观问题。为此，财政政策的高速要配合西部大开发战略，建立支持西部地区经济发展的开发性、援助性财政政策，制定不违反补贴“专向性”限制要求的产业导向与地区导向相结合的税收优惠制度。将涉外税收优惠政策的目标转到产业导向上来，即实行以贯彻产业结构优化为目标的税收优惠制度，将产业结构调整置于区域政策之中，确保国家经济结构调整到位。在对待不同产业的发展上，可以实行产业不平衡增长战略，解决当前税收政策与产业政策的矛盾。同时，也要利用财政政策工具，支持西部地区建立多渠道筹集开发资金的机制，引导社会资金参与西部大开发。不仅在转移支付制度上，而且在国债资金分配、财政贴息、财政补贴政策方面，都要向西部地区倾斜。 九是加大财政扶持力度，支持产业结构战略高速和优势产业。通过财政投资、贴息等手段，支持国有企业技术改造、设备更新和产品升级换代；支持优势产业和重点制造业的发展，形成局部技术突破，促进产业结构升级；支持高新技术产业发展，鼓励企业进行技术创新，加速新产品、新技术、新装备的开发和利用；支持地方建立中小企业担保基金，解决中小企业发展资金渠道不畅的问题，提高中国企业的技术水平和国际竞争能力。为促进国内经济结构和资本结构的调整，提高民族产业的国际竞争能力，还可以在灵活运用WTO规则的前提下，根据产业政策的要求，制定或调整税收政策。 十是规范政府分配行为，取消各种不合理的收费。按照WTO的规则，各成员国的各项法律规章、政策、制度和措施都必须公布，增加透明度和预见性，以有利于国际贸易的进行。因此，为适应加入WTO的需要，加强中国产品的竞争力，还必须规范收费制度，加快“费改税”的进程，提高财税政策的透明度、公开性和统一性。必须全面清理政府设立的各种收费和基金，不合理的坚决取消，有必要保留的收费，统一纳入各级政府预算，由财政部门统一管理，取消部门自收自支的不合理做法，并逐步过渡到纳入征税范围，实行费改税。各地区和部门必须严格执行全国统一的财税政策、法规，并按照国民待遇原则，在政策法规的适用性方面内外一致，没有歧视性。
