振兴东北老工业基地的财税政策取向(5)
2017-08-25 01:39
导读：（二）税收政策的选择 1.在继续推进增值税转型的同时，适当扩大增值税进项税额的抵扣范围。（1）转型。我国现行的生产型增值税对资本有机构成高的
（二）税收政策的选择 1.在继续推进增值税转型的同时，适当扩大增值税进项税额的抵扣范围。（1）转型。我国现行的生产型增值税对资本有机构成高的资本密集型产业和高新技术产业的资本投入具有明显的抑制作用，为了促进这部分产业的技术改造和升级换代，必须实行消费型增值税。增值税转型改革，将大大降低企业固定资产投资成本，提高企业特别是民营企业投资的积极性，促进企业长远发展。将增值税转型试点设在东北，对东北地区的投资、产业结构调整和技术升级无疑是一个强大的助推力。此次在东北实施的增值税转型试点主要集中在装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业等八大行业，只允许企业抵扣当期新增机器设备所含进项税金。这只是增值税转型的第一步，下一步是在扩大抵扣行业的基础上扩大抵扣范围，即在所有应征增值税行业内实现转型，并将房屋、建筑物等其他新增固定资产全部纳入抵扣范围。我们应在不断积累改革试点经验的基础上，继续推进增值税转型改革。（2）扩围。由于技术的迅猛发展，科技产品的成本结构发生了重大变化，直接材料成本所占比重不断下降，间接费用的比例大大增加，大量的研发费用、技术转让费以及科技咨询费用的投入往往大于有形资产的投入。此外，新产品上市还需要大量的广告宣传费用。这些开支不能取得增值税专用发票，因而不能抵扣进项税额。这就加大了高科技企业的税收负担，影响了东北老工业基地技术改造和产业升级的速度。解决这一问题的根本措施是扩大增值税的征收范围，全面征收。作为过渡办法，可允许对技术转让费、研发费用、新产品试制费和广告宣传费用，比照运输费用按7%的扣除率进行进项税额抵扣，以降低企业的税收负担，激发企业技术创新的动力。 2.降低企业所得税税负，促进民间资本的流入。振兴东北老工业基地必须有充足的资本投入，而社会主义市场经济体制要充分发挥市场在资源配置中的基础性作用，即政府投资不能唱主角，民间资本才是市场经济的内在动力。所以，在振兴东北经济的过程中，我们要充分利用税收优惠政策，积极引导国内外民间资本的流入。（1）加快进行统一内外资企业所得税制度的改革，降低内资企业所得税税率，降低内资企业所得税负担，增加企业的税后利润，激发企业的投资动力。对于企业所得税的统一可能造成的外资企业所得税负提高的问题，对于提高的税负，可以在一定年限内实行先征后返的政策，促进内外资企业的公平竞争。（2）扩大企业研发经费加计扣除优惠政策适用范围，取消计税工资规定，缩短无形资产摊销期限，对于企业用于环境保护和高科技研发等方面的固定资产和机器设备实行加速折旧，提高企业税前列支和扣除的标准，降低企业的所得税税负。（3）为减少民间资本的流出，可对投资东北的企业用于再投资的资本和利润实行再投资免税和再投资退税政策。为鼓励使用国产设备，可对购买作为固定资产管理的生产经营性机器、机械、运输工具、设备的内外资企业，一律实行企业所得税抵免政策。 3.加快取消农业税的步伐，充分发挥东北地区“大粮仓”的作用。粮食安全是国家安全的一个重要组成部分。近几年来，我国和世界的粮食产量连年减产，粮食储备不断下降，已经影响到粮食的供应和粮价的稳定。粮食安全问题被提到了重要地位。东北地区是我国的“大粮仓”，其商品粮占到了全国的三分之一。采取政策措施，促进东北地区农业的全面发展，特别是粮食的增产具有重要意义。其中，在东北地区应尽快取消农业税，加快统一城乡税制的步伐，这不失为一项重要决策。为此，需要中央财政通过转移支付，给予大力支持。 4.加大对出口退税的支持力度，提高东北地区出口产品的竞争力。据悉，我国已对现行出口货物增值税退税率进行了结构性调整：国家鼓励出口的产品的税率将不降、少降甚至提高，一般性出口产品的税率将适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降退税率或取消退税。出口退税率下调，将直接提高出口企业的成本和定价，影响产品的市场竞争力。据测算，出口退税率下调3个百分点，将使出口成本上升4%，这将降低出口产品的价格竞争优势。东北地区是自然资源比较丰富的地区，此政策的出台，将使生产原油、木制品等资源性产品的企业受到较大冲击。因此，中央财政应该加大对东北地区出口退税的支持力度，实现出口退税“征多少，退多少，实现真正零税率”的目标，推动东北地区的出口贸易增长。 5.充分发挥税收优惠政策的积极效应，促进东北地区经济的协调发展。（1）对资源开采衰竭期的矿山企业，以及对低丰度油田开发，在地方具备承受能力的条件下，可以适当降低资源税税额标准，以促进资源型城市的经济转型。（2）对某些国家鼓励的产业如高新技术产业等，可实行在一定年限内流转税先征后返的政策，以增加企业的现金流量，降低企业资金成本，提高企业税后利润。（3）加大对高科技企业中经理股票期权（ESO）的个人所得税优惠，对科技人员转让科技成果所得，比照转让著作权减征30%的个人所得税，以激励高科技人才进行科研开发和发明创造的积极性。（4）对一些高负债企业的历史欠税应当适当减免，对一些企业因历史原因形成、确实难以归还的欠税，按照规定经由国务院批准后豁免，以增强企业发展后劲。（5）采取税收优惠政策促进民营企业和外资企业与东北地区国有企业间的兼并、联合和重组，以加快国有经济布局和结构的战略性调整。比如，可以允许并购前企业的增值税进项税额在并购后继续抵扣，对企业重组收益实行低税或免税政策等，以优化国有企业的资本结构，达到资源的有效配置，增强企业的竞争能力和抗风险能力。
