“十一五”时期促进我国企业技术进步的税收支(4)
2017-09-05 03:38
导读：五、完善鼓励产学研结合的政策 尽管技术进步主要是企业的事，但实现产学研结合，无疑为企业技术进步插上了腾飞的翅膀，而且能够实现专业化、集约
五、完善鼓励产学研结合的政策 尽管技术进步主要是企业的事，但实现产学研结合，无疑为企业技术进步插上了腾飞的翅膀，而且能够实现专业化、集约化和规模化研发，节约研发成本。当前，我国已经出现了一批创新能力较强的企业，并建立了相应的研发机构，为促进企业技术进步发挥了重要作用。但从总体上看，我国企业自主创新能力不强，研发机构数量较少，研发动力不足、水平不高，难以满足企业技术进步的需求。 据统计，到2001年我国2万多家大中型企业中有研发机构的仅占25％，有研发活动的仅占30％，研发投入平均仅占销售收入的0.76％，平均每个企业年研发投人为193万元[3]，难以适应激烈的国际竞争的要求。因此，必须借助于产学研的结合，发挥联合效应。 我们既要鼓励企业在依靠自身技术力量的同时，通过多种形式与科研院所、高等学校开展合作，增强企业技术开发能力；也要鼓励和支持科研院所、高等学校直接进入大中型企业或企业集团，成为企业的技术开发机构，也可以通过联营投资、参股、控股或者兼并等实现与企业的联合，促进企业逐步成为技术开发的主体。可采取的税收支持政策有： 一是鼓励企业与其他单位（包括企业、事业单位、科研院所和高等院校）进行联合开发，对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担的技术开发项目，按照联合攻关、费用共摊、成果共享的原则，报经主管税收机关批准后，可以采取由集团公司集中收取技术开发费的办法。其中成员企业交纳的技术开发费在管理费用中列支，集团公司集中收取的技术开发费，在核销有关费用支出后，形成资产的部分作为国家投资，在资本公积金中单独反映。 二是企业科研机构，包括所、技术中心等，直接用于研究、科学试验的进口仪器、设备、
化学试剂和技术资料，在新的免税办法下达以前可以按照《中华人民共和国增值税暂行条例》和财政部、海关总署《关于修订“用品报送进口免税”的通知》的规定，免征增值税，并享受减免关税的各项支持政策。
六、完善激励人力资本开发的政策 如果说，创新是企业技术进步的灵魂，那么，高素质的人力资本，则是创新的灵魂，是实现企业技术进步的根本。以和培训系统为核心的国家知识传播系统的宗旨，就是要为国家培养具有较高技能、最新知识和创新能力的人力资本。需要特别指出的是，除了强调正规的学校教育外，还要大力加强职业培训，逐步健全继续教育（终生教育）制度，促进各类专业人员的知识更新与技能提高，以适应不断创新的需要。政府在其中起着主导作用，但同时也要利用市场机制，充分调动企业、个人及各界开发人力资本的积极性。这看起来与促进企业技术进步距离较远，实际上更具有决定性作用，是一个深层次的。 为促进企业技术进步，对于人力资本开发，税收方面的激励措施主要包括：一是鼓励民间办学的税收支持政策。鼓励民间办学是我国教育事业的一条重要途经，在我国现阶段财政困难、教育经费严重不足的情况下，显得尤为重要。对于企业、个人和社会团体投资兴办的各种学校和培训机构，可对其营业收入和所得予以减、免营业税和所得税的优惠。二是鼓励社会捐资办学的税收支持政策。对企业、个人和社会团体向教育培训机构和科研机构的捐赠，准予其按实际捐赠额在企业或个人所得税前列支，而不必设置允许税前列支的最高捐赠限额。三是鼓励企业对在职职工培训的税收支持政策。 为适应新技术、新工艺的要求，企业培训职工的任务繁重，适当提高允许税前列支的职工教育费用的计提标准，已显得十分必要。四是鼓励个人对人力资本自我投资的税收支持政策。一方面，实行对教育投入的直接鼓励或照顾。在日益知识化的社会中，终生、接受终生教育，将成为一个人在社会中安身立命、谋求发展的必需条件，个人及被赡养人口的教育费用将成为一项重要的生计费用，并且其在生计费用中所占比重将日益提高。因此，在修订个人所得税法时，应将教育支出作为生计费用的一个重要组成部分，在制定扣除标准时予以充分考虑。另一方面，通过提高教育投入的回报率来激励人力资本的自我投入。如通过对知识产权（专利权、著作权、非专利技术使用权等）转让所得或特许权使用费所得，予以低税负优惠，直接鼓励知识创新，从而达到鼓励教育投入的目的。
