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地方税费改革的国际比较与借鉴

2017-09-05 04:59 一、市场国家收费规模及其收费管理的比较

世界各国对税收的管理办法比较一致，即税收的开征和调整要经过立法机关批准，税收收入和支出得纳入财政预算管理，对收费的管理，不同国家的具体做法虽然不尽一致，但是收费作为政府取得收入的一种补充形式，在国外，特别是市场经济发达国家，大都具有以下共同的特征：

1．收费主要集中在地方政府一级，其收人纳入统一的财政预算，对税收和收费实行分列预算，分别管理。一般市场经济国家，中央一级政府基本上没有收费，税收是其主要收入来源，收费收入所占比重很小。1991－1996年，各国中央政府通过收费筹集的收入占经常性收入的比重，一般在6％－15％之间。其中，美、英、法、日、意等发达国家中央政府的收费收入，其比重一般保持在10％左右。而在地方政府一级，情况就有所不同。据有关专家对近年来九个主要西方市场经济国家地方政府非税收入（主要是收费收入）占财政收入的平均比重的，地方政府财政收入中收费收入的平均比重在22％以上，若将非政府机构提供的收费收入在内，其比重可达到40％左右。表明收费收入是市场经济国家地方政府财政收入的重要来源，与税收具有同等重要的作用。但无论是哪个级次的政府，对收费收入的管理都采取纳入财政预算统一管理的作法，基本上消除了收费等非税收入游离于预算管理之外造成的负面。

2．任何收费项目的设置都必须通过程序，具有法律依据。各国政府，尤其是发达国家政府对收费管理的一个共同特点是，公共部门出台任何收费项目都要求有严格和复杂的法律和行政程序。收费的方式和数量是建立在法制的基础上。对于公益服务事业的收费和支出的预算与决算，政府必须进行审查和批准，并对其财务情况进行审计和监督。同时，发达国家对公共服务的收费管理非常严格，收费项目和标准的确定需要经过严格的程序，而且收费标准的确定需要遵循一定的原则，并需经过严密计算和公众讨论用前世界各国普遍的收费定价是按低于平均成本的边际成本收费。采取这一方式的原因主要有三点：一是对于部分纯粹公共商品，收取一定费用有利于减少浪费；二是对混合商品提供补贴，鼓励其按边际成本定价，以刺激消费，例如对公共设施提供补贴。三是对较低收入者给予适当照顾。

3．收费具有服务报偿的性质。在典型的市场经济国家中，政府收费最大的特点还表现在它的公益服务性。在这些国家中，由于政府职能的限制，政府只是提供公共商品和混合商品，而不提供私人商品，因此其划分税收与公共部门收费的具体标准就是，依据纯粹公共商品与混合商品的区别，以是否存在无偿性为标准，来确定是采取征税方式还是采取收费办法弥补提供公共劳务或服务的成本。如日本、韩国、法国以及香港地区，对于公共交通、城市供水、邮电通讯等与居民生活密切相关的公益事业大多实行收费而不是通过税收来解决资金，由于对公益服务事业收费比对其征税更容易使被征收对象接受，收费比税收的无偿支付更有利于节约和注重成本、效率，同时也有利于减少资源浪费和政府支出。因此，大多数国家对公益事业这种混合商品采取收费的方式弥补其成本是符合自身特点的，也是行之有效的一种方式。

二、借鉴国际经验，清费立税，规范政府收入机制的基本思路与政策措施

通过对国外政府收费情况的概括，笔者认为当前我国在运用税收与收费这两种不同的收入分配形式时存在两个突出问题：一是经费挤税，税“小”费“大”，本末倒置。二是在运用收费形式时，未能将其纳入法制化和预算管理的正常轨道，以致使收费出现过多过滥的无序化状况，而且愈演愈烈。针对这两个问题，清费立税，进行税费综合改革应坚持的指导思想是：建立以税收收入为主，收费收人为辅，税费并存的政府收入运行机制，充分发挥税收与收费在筹资中各自的优势与作用。具体而言，规范税费关系的总体思路应从两方面入手：首先是治理收费的思路，其次是税费综合改革的思路。