中国积极财政政策的回顾与评价(2)
2017-09-16 03:52
导读：（二）税收政策 1.1998年的主要措施。1998年，针对亚洲危机造成的外需低迷，出口增长压力加大，我国及时调整了税收政策，以支持出口，吸引外资和减轻
（二）税收政策 1.1998年的主要措施。1998年，针对亚洲危机造成的外需低迷，出口增长压力加大，我国及时调整了税收政策，以支持出口，吸引外资和减轻企业负担。具体措施包括以下三方面： 第一，提高出口退税率。为了支持外贸出口，我国分批提高纺织原料及制品、纺织机械、煤炭、水泥、钢材、船舶换部分机电、轻工产品的出口退税率，加大“免、抵、退”税收管理办法的执行力度。 第二，降低关税税率。为了鼓励引进国外先进技术设备，扩大利用外资，我国调整了进口设备的税收政策，降低关税税率；对国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目，在规定的范围内免征关税和进口环节的增值税。 第三，清理整顿收费。为了减轻企业和社会负担，1998年清理了涉及企业的政府性基金和收费，分三批取消了727项不合法、不合理的收费和基金，减轻企业和社会负担370多亿元。 2.1999年的主要措施。1999年的税收政策进行了进一步调整，不仅继续支持出口和吸引外资，而且还对国内的固定资产投资和消费予以鼓励。 第一，进一步提高出口退税率。1999年初和1999年7月1日，我国两次提高出口退税率，出口退税率档次由原来的17％、13％、11％、9％和5％五档简并为17％、15％、13％和5％四档，综合退税率达到15.51％。国家税务总局分3次共下达出口退税计划指标636亿元，全年出口退税额622亿元，比上年增加42％。 第二，鼓励外商投资。为了吸引外商投资，从1999年7月2日起，对从事能源、交通、港口建设项目的外商投资企业，按15％的优惠税率征收企业所得税。 第三，鼓励国内投资。为鼓励固定资产投资，从7月1日起，固定资产投资方向调节税按现行税率减半征收；对符合国家产业政策的技术改造项目的国产设备投资，可按40％的比例抵免企业所得税。为鼓励房地产投资和促进房地产市场发展，从8月1日起，对涉及房地产的营业税、契税、土地增值税给予一定的减免。为鼓励证券投资，调低了B股证券交易印花税税率。 第四，鼓励消费。为鼓励消费，调节个人收入差距，9月30日国务院颁布《对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》，规定从11月1日起，对储蓄存款利息恢复征收个人所得税。2000年共征收149亿元，2001年征收279亿元。恢复征收利息税对刺激居民储蓄向消费、投资转化起到一定作用。 3.2000年的主要措施。2000年的税收政策作用范围进一步拓展，不仅继续鼓励投资，而且对高新技术产业和西部地区的某些产业加大了优惠力度。 第一，鼓励投资，推动技术进步。从2000年1月1日起，暂停征收固定资产投资方向调节税。从年中开始，对于软件、集成电路等产业和科技成果的转化，给予一系列的税收优惠政策。对国有企业采取了加速折旧、对新增研究与开发费用允许按150％扣除的优惠政策。 第二，继续推进税费改革，减轻企业和社会负担。取消了238项涉及交通和车辆收费项目，平均每年减轻企业和社会负担约145亿元。 第三，加大对西部地区的税收优惠政策。对设在西部地区鼓励类产业的内资企业和外商投资企业，在一定期限内，按15％的税率征收企业所得税。对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等企业，企业所得税实行两年免征、三年减半征收。对西部地区的内外资鼓励类产业和优势产业项目，在投资总额内进口自用先进技术设备，除国家规定不予免税的商品外，免征关税和进口环节增值税。 4.2001年的主要措施。2001年的税收政策主要是鼓励投资者在国内资本市场上的投资，并通过增值税的调整，扶持部分产业和产品的发展。 第一，鼓励证券投资。为鼓励投资者增加对国内资本市场的投资，提高我国证券市场的流动性，我国先后4次调整了证券交易印花税税率。2001年11月16日起对A股和B股的证券交易印花税税率，分别由原来的4‰和3‰统一降为2‰。同时，继续对个人股票交易所得暂免个人所得税。 第二，扶持部分产业和产品的发展。2001年，我国又出台了一些增值税优惠政策，旨在扶持部分产业和产品的发展。财税［2001］141号文件规定，对于铸、锻企业生产销售的用于生产机械的商品铸锻件，实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额返还35％的办法。对于资源综合利用产品增值税，财税［2001］198号文件规定，对于下列产品实行即征即退办法：（1）利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品；（2）在省吃俭用原料中掺有不少于30％的废旧沥青混凝土生产的再生混凝土；（3）利用城市生活垃圾生产的电力；（4）在生产原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰等炉底渣及其他废渣生产的水泥。此外，对于煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力，以及部分新型墙体材料产品，实行减半征收增值税。 5.2002年的主要措施。2002年的税收政策主要是对以前出台的各项措施继续实施或加大力度实施。比如，对投资西部地区符合条件的内外资企业，在所得税、耕地占用税、农业税以及关税和进口环节增值税等方面实行优惠措施；又如，在前几年连续提高出口退税率的基础上，又将棉花、大米、小麦、玉米的出口退税率由5％提高到13％，对钻石出口实行17％的出口退税率。再如，继续对符合低污染排放标准的小汽车和轻型客车减征30％的消费税，对联合矿山生产的铁矿石减征40％的资源税。 同时，2002年的税收政策还出台了一些新措施。比如，金融保险营业税税率由7％下调为6％，并对实际呆账损失超过呆账准备经核实允许据实列支；又如，为了履行加入世界贸易组织承诺，关税总水平由15.3％下调到12％；再如，增值税一般纳税人外购税控加油机和税控装置缴纳的增值税可作进项抵扣，购进免税农产品的进项税额扣除率由10％统一提高到13％。 在上述措施的基础上，继续推进税费改革，特别是加快农村税费改革步伐，扩大农村税费改革的试点，确定河北、内蒙古、黑龙江、吉林、江西、山东、河南、湖北、湖南、重庆、四川、贵州、陕西、甘肃、青海、宁夏等16个省（区、市）为扩大改革试点省份。
