WTO规则对我国税收体制的影响
2017-09-22 05:57
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[摘要]我国即将进行的
[摘要]我国即将进行的税收调整，既是我国加入WTO后要与国际接轨的硬性约束，也是解决我国现行税收体制与诸多矛盾的客观要求。此次的税收调整与世界范围内“低税率、宽税基”的税改趋势是一致的。它有利于促进投资和消费，有利于经济结构的优化和经济增长方式的转变，有利扩大出口和提高利用外资的质量。从而为经济增长提供新的动力，为财政收入的可持续增长创造有利条件。从结构上而言，税收调整有增有减，对不同的相关行业将会产生不同的。
[关键词]WTO 税收政策 税收调整 影响
一、加入WTO后我国税收政策调整的必要性
我国加入WTO是逐渐与国际接轨的过程，也是和市场经济逐渐融合的过程。在这一过程中，必将牵涉到我国税收的重新设计和调整。高效、公平、透明、法制，将是我国税收调整的基本原则，其实施的成效对确保我国入世后获得经济发展与发展的双赢效果起着极为关键的作用。
（一）WTO规则对我国税收制度的调整要求
WTO（GATT）在50年的发展历程中，一直致力于为国际贸易、国际投资提供相对公平、稳定和充分竞争的环境，其所确立的一整套规则体系已被国际广泛接受为处理国家间税收关系和涉及外国公民或法人征纳关系的行为规范。具体而言，WTO在税收上的约定体现在以下几个方面：
1.税收国民待遇原则
即税收无差别待遇原则。这是当今国际社会公认的国际税收惯例。它要求一国税收可以区分征税对象（即征税客体）的不同而设有不同的税种，不能因纳税人（即负税主体）的不同而税负各异，即不同国籍、不同资金来源的纳税人，负有同等的纳税义务。
在全面理解WTO有关税收的国民待遇原则上，如下几点值得注意：（1）该原则所涉及的税种主要是间接税，对于所得税和财产税等直接税种的国民待遇，则属于WTO规则未加规范的领域。因此，要结合国际税收规范和我国对外签订的税收协定中的政府承诺全面理解税收国民待遇原则。（2）该原则所谋求的是给予同等纳税的义务，不受税收歧视的权利，但只要不扭曲国际贸易和国际投资，它并不限制基于本国政策给予外资和进口产品的税收优惠，也不限制对内资或国内产品征税和税率调整。（3）WTO的国民待遇原则主要根据各成员国平等协商后达成的协议实行，而且在协议中一般都根据不同国家的开放程度规定了不同的过渡期。
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2.最惠国待遇原则
它主要要求在货物贸易上，不仅税制、税收政策公平，而且要求税收征管、征收公平，以创造一个平等竞争的关税环境。
3.市场开放的原则
在经济全球化的大背景下，该原则要求在WTO体制下、多边谈判的基础上，任何缔约国都要大幅度削减关税，消除数量限制等非关税壁垒，以不限制其他缔约国的商品和服务进口，开放本国市场。
4.公平竞争的原则
该原则要求用市场价格参与国际竞争，禁止成员国采用补贴或者倾销的办法。这一方面要求进口方在利益受到损害或威胁时采用反补贴或者反倾销措施，同时对税收政策的制定，特别是税收优惠的实施提出了不破坏公平竞争的要求。
5.透明度原则
要求成员国通过在报刊上刊登或设立查询点或通知WTO等各种方式，及时公开与贸易有关的、法规和政策措施，以及与其他成员国缔结的足以影响其贸易政策的协定。WTO规则还特别规定，如果一个成员国需要提高关税或者其他税、费的税率、费率，必须提前公布，否则不得实施。
6.发展家特殊待遇原则
在WTO规则中，根据发展中国家的不同情况设置了种种例外条款，如幼稚保护条款，关税可较发达国家高，可继续享受普惠制、可利用“宽松条款”等等，无疑是WTO在追求实质公平方面的重要举措。在这一原则下，我国可以“合法”地利用其身份，根据本国经济发展的实际情况，在总体遵循一般规则的前提下，灵活利用这些“例外”优惠，赢得一个短暂的缓冲期。
