税收调节个人收入分配的现状(2)
2017-09-26 06:25
导读：4.劳务报酬所得项目。 劳务报酬所得征收不力，主要是长期以来税收上对扣缴义务人不代扣代缴个人所得税没有任何处罚措施（2001年5月1日施行的新《税收
4.劳务报酬所得项目。 劳务报酬所得征收不力，主要是长期以来税收上对扣缴义务人不代扣代缴个人所得税没有任何处罚措施（2001年5月1日施行的新《税收征管法》已增加处罚条款），扣缴义务人对支付个人的劳务报酬所得不代扣或不如实代扣现象普遍。如近几年全国各地专项检查显示，扣缴义务人少报支付收入或不扣税的现象较多；单位支付书法家、作家等名人的现金所得大部分没有扣税；大量现金交易使税务机关难以掌握个人劳务报酬收入情况，如家教老师取得的现金收入等等。
5.稿酬、特许权使用费所得项目。 稿酬、特许权使用费征收不力，主要是纳税人多次分解收入。如稿酬所得虚列、多列作者，税务机关掌握不了这两项收入的支付情况。据某省对公安、工商、技术监督等部门的调查，个人大量以内部刊物、资料出书，其取得的稿酬所得大多未缴纳个人所得税。
6.财产租赁所得项目。 财产租赁所得主要是房屋租赁和转租。存在的主要是：私房出租隐蔽，难以发现，有的以亲戚、朋友借住为由掩盖出租事实；收入难以核实，出租方与承租方签订假合同和少报租金；各项税费负担较重，纳税人抵触情绪大。
7.财产转让所得项目。 财产转让所得个人所得税征收情况不好的原因主要是税务机关难以确定财产原值：一是原始凭证没有保存或因时间较长而遗失；二是取得或形成财产时就没有可以确定原值的凭证；三是私下转让财产，或者转让双方有意少报成交额。
8.偶然所得项目。 对偶然所得征税，主要有福利、彩票、有奖销售、有奖收视、有奖竞猜等中奖所得。目前，福利、体育彩票已成为偶然所得的主要来源。近几年税务机关在这方面花了很大力量，但是由于现行税收政策中对福利、体育彩票的中奖所得在1万元以上才征税，许多福利、体育彩票发行机构钻税收政策的空子，将奖金定在1万元以下，或者按单注奖金作为一次所得，分解收入，导致大量彩票的中奖所得得以避税。
（二）从个人所得税调节高收入者力度分析 目前，上公认的高收入个人主要是：外商投资企业的工作人员，部分私营业主，部分个体工商户，外国驻华机构的中方高级雇员，垄断行业、房地产开发公司、流通公司等行业的职工，少数企业经营承包者，部分股票证券经营者，房地产开发商，一些有特殊技能的从业人员，如律师、师、美容师、运动员、歌星、舞星、时装模特、经纪人、设计师、广告人员等，由知识分子组成的家教队伍、学家、大学教授，收入畸高、来路不当的人，如从事特种服务业的临时服务人员等。 外商投资企业的工作人员、部分私营业主、部分个体工商户，通常通过做假账隐瞒个人收入，或者在企业账上有收入却常年不分配，个人通过借款，转移企业收入，从而达到既取得收入又不纳税的目的。目前足球运动员的收入较高，但由于地方政府的干预，普遍实行定额征税，由足球俱乐部代为缴税或者先征税后返还的政策，个人实际纳税较少。其他高收入人员的收入大量来自于现金、工资外的灰色收入、非法收入，隐蔽性强，支付人不扣缴，纳税人不申报，税务机关无从掌握其收入取得情况，所以目前对这部分高收入人员的收入征税不够。
（三）从个人所得税调节低收入者力度分析 近几年，个人所得税在照顾低收入者方面给予了很大政策倾斜，如对个人在800元的费用扣除后，再在税前扣除个人按国家统一规定缴纳的住房公积金、基本养老金、医疗保险金、失业保险金；对下岗职工从事社区居民服务业给予3年的免税照顾；对职工提前解除劳动合同给予免征相当于3年职工平均工资的补偿收入，扣除当月缴纳的住房公积金、基本养老金、医疗保险金、失业保险金和分摊纳税的照顾等。 综上所述，在税务机关可以掌握的个人收入来源范围内，个人所得税的征管基本到位，对个人收入分配也有一定的调节力度，但是，由于目前税务机关可以掌握的个人收入来源范围非常有限，对大部分个人收入监控不住，现行税法也已远远不适应新形势的需要，相关配套征管措施没有及时跟上，导致当前个人所得税漏征较多，使得个人所得税没有充分发挥其调节个人收入分配的功能。
