WTO规则对税收的要求与调整税收政策(4)
2017-09-27 06:44
导读：（二）用足WTO规则中允许出口退税的条款，完善增值税出口退税政策，实行全额彻底退税 我国现行增值税对出口产品，一般是采取“免、抵、退”的出口
（二）用足WTO规则中允许出口退税的条款，完善增值税出口退税政策，实行全额彻底退税 我国现行增值税对出口产品，一般是采取“免、抵、退”的出口退税办法，是依据特定的出口退税率来计算实际的应退税额。前些前的出口退税率是依据不同产品，分别确定为9%、6%、3%三档税率，近年来出于鼓励出口的需要，已把退税率逐步分别提高到17%、15%、13%、5%4档，平均约为15%，但仍低于现行一般产品的法定税率17%（少数产品为13%）。因现是采用生产型增值税，产品生产中消耗使用的固定资产进项税额不得抵扣，以及其中的劳动服务是缴纳营业税，除运输业外，一般也不得抵扣增值税，实际的退税额，是低于已征税额的，出口产品价格中是带有部分应退的增值税款的，这不利于我国产品在国际市场中的竞争。要依据WTO规则和国际惯例许可的全额退税原则，尽快恢复实行增值税条例所规定的出口产品零税率制度，也就是允许对出口产品在产销全过程所缴纳的增值税，都给予退税。现行对各类企业所实行的不同退、免税计算办法，造成实际退税差别，也要通过采用统一的退税办法，加以消除。特别是还要研究改采消费型增值税，扩大增值税的征收范围，彻底排除“多征少退”现象，以增强我国产品在国际市场上的竞争能力。? 实行全额彻底退税，退税额是要增加的，特别是随着加入WTO后，出口产值大幅度上升，退税额会增加更多。但是这不会影响财政收入，因为出口总额上升，拉动国内整个大发展，加以进口总值上升，进口环节增值税的大量减免税优惠被取消，整个增值税的征收额，会更大幅度上升，是足以抵消增加的退税额而绰绰有余的。这从过去出口退税额占征收的流转税比例变化情况中，也可得到了定证明。实行1994年新增值税制前的1990—1993年，产品税、增值税采用退税率等办法，实退的退税额，由1990年的185?59亿元，逐年增为1993年的299?65亿元，其占同年度征收的流转税比例，分别为11?03%、13?73%、12?92%、10?44%，1994年实行按新增值税的零税率退税，增值税、消费费退免税总额猛升为450?10亿元，年平均增加约一倍，但由于同年度的流转税额上升，所占流转税额的比例也只为11?87%，与以往年度持平。?
（三）扩大出口退税税种范围? 我国出口退、免税的税种只有增值税和消费税，而依据WTO规则，退免的所称间接税，还包括销售税、执照税、营业税、印花税、特许经营税等等。为了加大税收鼓励出口的力度，我们可以把营业税列入退税范围，也可以把随同增值税等三税征收的城市维护建设税、费附加列入退税范围，因为后两种税实质是增值税等的附加税，是属于所称的间接税，而不是所称的直接税。?
（四）运用税收保护稀有资源和紧缺物资? WTO规则原则上也不允许采用行政手段限制产品出口，只允许征收出口关税。我国加入WTO后，列名禁止出口的产品将减少，除对少数产品继续运用出口关税的手段进行限制外，也可考虑再加用国内税的手段，这就是对少数需要限制出口的稀有资源和紧缺物资，不退免应征的增值税、消费税，或视情况差别，减少退免税，如采用低于法定税率的退税率等。??
四、改变内外有别的税收政策?? 1994年实行新税制，规定外商投资企业统一实行新的增值税、消费税、营业税等多个税种条例，打破了涉外税收自成一个单独体系的局面。但是，对外商投资企业保留了许多特殊优惠政策，主要是企业所得税方面，进口环节的关税、增值税，表现在进口设备等方面，也有特殊优惠，还有若干地方税种对外商投资企业尚不适用。与此同时，对特定的内资企业征收各税中，也有一些特殊税收优惠，外商不能享受。前者不符合市场经济要求的各类企业间公平税负、平等竞争原则；后者是涉嫌有违WTO规则和税收无差别待遇的国际惯例，都要研究调整，改变内外有别的税收政策，建立内资、外资和中外籍人士都统一适用的税收制度。?
