美国政府资本预算管理的现状及对中国的启示(2)
2016-07-04 01:02
导读：与财政体系相对应，美国实行典型的分权型的预算管理体制，即在宪法或相关法律确定的各级政府独立事权的基础上，各级政府独立地行使各自的财政预算
与财政体系相对应，美国实行典型的分权型的预算管理体制，即在宪法或相关法律确定的各级政府独立事权的基础上，各级政府独立地行使各自的财政预算权力，采取一种自收自支、自求平衡、自行管理、自成一体的体制模式。由于各级没有统一的税法，在预算管理体制上，联邦和州及地方政府拥有各自的财税法律，遵循对本级预算实行独立编制、审批、执行的管理制度。各级财政预算具有完全的独立性，实行彻底的分权型分税制财政预算管理体制。
(二)联邦政府的预算
联邦预算是指包括预算内和预算外的总预算，有时也称之为统一预算或汇总预算。按其功能分类，支出包括四大项：联邦基金与信托基金支出、运营与资本支出、政府所有企业交易支出以及直接与担保贷款支出。
值得强调的是，与州和地方政府分别核算经常性支出和资本支出的做法不同，美国联邦政府并不分计这两项支出，也就是说联邦政府没有单独的资本预算账户。其理由是如果把两项分立，在评价政府政策的财政效应时还是要把二者结合起来。建立资本预算还必然涉及到是否将教育、
培训和研究与开发列入投资，应该如何计算，以及人力资本的投资收益率计算等一系列复杂问题。但是将这两项分开核算的改革正得到大力支持。
(三)州政府的资本预算
由于美国各州政府的预算是将经常预算与资本预算分开核算的，因此，分析各州政府的资本预算及其经验对于我国的资本预算的良好开展有积极意义。下面介绍美国各州政府资本预算的实际情况。
1、资本支出及维护性资金的范围界定
各州政府资本支出的范围主要包括基础设施建设、项目改进、设备的创新和改良、征地等等。每个州根据具体情况不同，对资本项目的界定不同，一般根据项目的预期寿命、支出的最低水平以及资金的用途来判断是否为资本预算项目。另外，大多数州把常规的基础设施维修作为经常支出，而把周期长的或者大型的维修作为资本支出；有些州已经将预留维护基金的过程制度化，制定出一套建设翻新的规则，而有些州已经建立了基础设施维护项目评级体系。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ）
2、资本预算相关机构的设置及其作用
每个资本项目的预算都是始于州政府的预算
办公室的，具体预算方案一般由各政府机构负责，有些州允许一定的非盈利机构、社会团体、委员会等申请编制资本项目的方案。资本项目大多周期很长，各州的规定不一，最常见的是5年及5年以上。为了避免资本预算过程的随机性，相关机构必须对项目的需要作出书面说明。州政府预算办公室在长期规划中起全面协调作用。
为了保证资本项目先后顺序的公平，有些州设立了专门的官方评估委员会或代理机构；如果没有类似的机构，那么预算办公室和主管项目预算的个人就要随时接受相关立法人员的监督。监督资本项目的中央机构在全州范围内也起到一定的协调作用，主要负责完善各资本预算申请、统筹安排项目费用、进行技术上的审核等。
另外，资本预算与经常预算的相互协调也是很重要的。因为两者同时进行，并且周期不同，所以就需要州政府将资本项目的长期影响同短期的运作计划综合起来。有些州有专门的预算分析师来协调两者之间的关系，有些州则通过专业化的资本项目流程成分分析来测定资本预算对经常预算的影响，进而加以调整。
3、资本项目的选择、成本分析以及项目的全程监控
对不同资本项目排序是资本预算的中心环节。1／3以上的州根据资本项目的重要性来安排优先顺序，例如把教育放在第一位；有些州会受到资源短缺的限制或者紧急程度、法律等其他因素的影响，例如蒙大拿州、新罕布夏州、俄亥俄州和维吉尼亚州。除了在
政治和经济的环境内考虑项目，亚利桑那州还规定使用一个正式的排序系统来建立优先顺序，而明尼苏达州则在考虑指导原则和资本评价系统的情况下对项目进行评价。
内容来自www.nseac.com
在建立了项目优先顺序之后，各州会尽量确保项目的目标得以实现。由于项目能否实现往往取决于对项目成本的正确估计，因此各州通常依靠建筑师、工程师和顾问提供成本数据以采用不同的办法进行成本估计。大多数情况下，需求部门或者公共代理机构负责人对估计进行审查和改进，基本上所有的州都核算标准成本。在2／3以上的州中，通货膨胀的调整和计算机系统也作为资本项目的成本。
