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美国政府资本预算管理的现状及对中国的启示

2016-07-04 01:02 资本预算是复始预算的重要组成部分，资本预算伴随着复式预算的产生而产生。20世纪30年代经济大萧条之后，美国和北欧等国家率先进行预算制度改革，采用复始预算制度，随后，出现了一个实行复式预算制度的高潮。虽然各国复式预算的形式略有不同，大约有资本预算和经常预算、正常预算和非正常预算、循环预算和非循环预算等几种形式。但无论形式如何，其实质内容大体相同，即经常预算、正常预算和循环预算是一般行政上的经营收支，其支出经费的来源以税收为主，以维持平衡为原则；资本预算、非正常预算和非循环预算一般包括公共工程、公营事业和战时或经济危机时期的临时性支出，其资金来源以发行公债为主。在我国进行预算制度改革、大力推行复式预算的今天，研究像美国这样的市场经济发达国家在构建资本预算体系方面的理论基础和实践，探讨其在资本预算体系方面所具有的相对成熟的做法和先进的管理措施，对于完善我国的预算体系具有重要的意义。
　　一、美国资本预算制度产生的理论基础
　　预算制度的变迁以20世纪30年代的经济危机为一个重要的分界点。在经济危机之前，由于受到以亚当.斯密和大卫.李嘉图为代表的古典经济理论的影响，绝大多数的资本主义国家采取不干预经济的做法，政府实行量人为出的财政政策。与此相适应，单一的预算制度在这些国家得到大力推行，在当时的历史条件下起着监督和控制政府财政收支的作用。但是，自从经历了20世纪30年代的经济危机之后，原来指导政府经济政策的古典经济学派的理论已不能解释危机频繁爆发和危机程度不断加深的原因，经济学家们开始探索新的、更加适用的解决危机的对策和方法。在这期间，凯恩斯在多年研究的基础上，率先系统地提出运用政府机器反危机的学说，并于1936年出版了其代表作《就业、利息和货币通论》，系统地否定了以往资产阶级经济学说的传统思想，从理论上对国家干预经济的必要性和干预方式做了系统的概括和解释，凯恩斯学派由此而兴起。 （转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网）
　　在凯恩斯财政理论的引导下，美国为对付经济的日益衰退，相应增加了政府财政支出，收支内容发生较大变化，用于生产性项目投资支出不断增加，特别是公共工程支出和资本性投资增长幅度较大，国有经济的比重日益上升。同时，实行赤字财政政策，通过发行公债来弥补赤字。政府对这些财政支出项目的管理要求不同于以往的行政性财政支出，需要在账户上单独反映。在这种背景下，传统的单一预算制度已不能反映政府日益丰富的全部财政收支活动，不利于国家宏观经济分析，不能作为政府干预经济的有效工具。因此，将预算划分为经常预算和资本预算的复式预算制度应运而生。
　　在长期的实践活动中，经常预算和资本预算分离逐渐被广泛认可，并且成为复式预算的基本表现形式。经常预算是一般行政上的经营收支，其支出经费来源以税收为主，经常预算遵循的是收支平衡原则。而资本预算包括公共工程、公营事业和战时或经济危机时期的临时性支出，其资金来源以发行公债为主。由于各国的国情、经济发展阶段、经济结构、预算管理水平等条件不同，所以虽然各国在编制预算时都实行了将经常预算和资本预算分离的原则，但在具体做法上和提法上却有些区别。
　　二、美国政府资本预算管理的现状
　　(一)美国财政框架及预算体制概况
　　美国是一个联邦制国家，政府体系由联邦、州和地方组成，联邦和州之间没有上下级关系，各有自己的权利和义务，有自己的行政、立法和司法机构，有自己的财权和事权。一般来说，凡是宏观的、全局的、直接涉及到国家和全体公民利益的公共事务由联邦政府负责；凡是涉及微观的、局部的、范围限于某一区域利益的事务由州或地方政府负责。根据这一原则，联邦政府主要负责国防、外交事务，制定和调整货币、税收、贸易政策等，提供全民受益的服务(如社会保障)及联邦本级的行政事务；州及地方政府主要负责本区域的教育、医院、交通、行政、消防、司法基础设施和公益事业等。美国明确各级政府间的事权和财权后，通过税种的划分来解决各级政府的财务分配问题。联邦政府的收入来源主要有个人所得税、公司所得税、社会保险税、销售税、遗产赠予税五种，而以前三种最为重要，约占联邦税收的90%左右。州政府税收以销售税为主，约占州税收总额的50%左右，地方政府以财产税为主，约占其税收总额的80%—90%。同时，政府间实行从上到下的规范化财政转移支付制度，解决财政资源纵向和横向的不平衡矛盾。