基于经济资本的商业银行风险管理绩效评价研究

　　【关键词】绩效评价  资本  商业  风险

　　【论文摘要】全球危机给商业银行采用科学的绩效评价为其构建合理的风险管理体系带来了新的挑战和研究课题。本文在对商业银行风险管理绩效评价的理论方法与实践现状分析的基础上，探讨了引入经济资本的商业银行风险管理绩效评价方法，并针对商业银行绩效评价存在的问题，提出了完善商业银行基于经济资本的风险管理绩效评价体系的策略。

　　一、前言

　　在商业银行的风险管理体系中，绩效评价是一个重要的组成部分。商业银行的绩效评价是指运用一系列及非财务指标和一定的测评方法，对商业银行经营活动绩效和风险管理水平进行度量和评价。从银行外部来看，绩效评价是从银行所有者或者以及其他外部利益相关人角度，对商业银行绩效进行的考核评价的过程；从银行内部来看，绩效评价是指银行管理层对员工、产品线或内部各单位所进行的考核评价，目的在于有效引导和激励商业银行的内部经营管理。科学合理的绩效评价对于商业银行的风险管理具有十分重要的意义。

　　二、商业银行风险管理绩效评价的理论方法与实践现状

　　1、商业银行风险管理绩效评价的理论方法。20世纪80年代美国管理委员会从财务效益的角度发布了“计量企业业绩说明书”，提出净收益、每股盈余、现金流量、投资报酬率、剩余收益、价值、经济收益及调整通货膨胀后的绩效等8项计量企业绩效的评价指标；也有学者提出了“权变业绩计量”，将定量评价与定性分析结合起来，将生存能力、应变能力纳入绩效评价的范围，更综合、全面地反映企业生存能力。20世纪90年代，杜邦公司发明了以股权收益率(ROE)为考核中心的杜邦分析法。杜邦法以银行财务报表作为分析的基础，而银行财务报表是银行许多方面情况的综合、集中反映，在数据如实、准确前提下，对其分析可以揭示银行多方面的问题。思腾思特公司提出的EVA评价法，EVA等于税后利润减去和股权后的剩余收入，EVA体现一个银行创造的真实利润，在一定程度上克服了现有盈利性财务指标的缺陷，不仅能全面、系统地进行绩效评价，而且能够比较客观地反映商业银行在一定时期内为所有者创造的价值。美国的卡普兰和诺顿提出的“平衡计分卡”(BIS)综合平衡计分卡主要由四部分组成：财务指标、内部经营指标、客户指标、学习和成长指标四个部分构成，该方法以银行的远景、使命和为基础，将银行的远景、使命和发展战略与银行的绩效评价系统联系起来，把银行的远景、使命和发展战略转变为具体的目标和评价指标，以实现战略和绩效的有机结合。与传统的财务绩效评价方法相比，平衡记分卡法实现了多方的平衡。