开展经济效益审计 促进银行精细化管理(2)
2017-09-22 02:15
导读：因此，为有效克服上述困难和从容应对上述挑战，我国的商业银行必须进一步加快和深化改革，加快实行战略转型，要加强资产负债管理，科学合理地确定
因此，为有效克服上述困难和从容应对上述挑战，我国的商业银行必须进一步加快和深化改革，加快实行战略转型，要加强资产负债管理，科学合理地确定市场定位，及时调整资产负债结构，努力增加各项业务收入，不断降低经营成本；需提高创新能力，发现、、创造自身的比较优势，实行差异化竞争战略，打造差别化竞争优势；要加强利率汇率市场化下利率定价和风险管理研究，不断提高利率定价能力；要建立和完善信贷风险预警机制，提高风险识别能力，形成灵活有效的资源配制机制，不断提高信贷资产质量。而这一切都离不开银行经营者的精细化管理，都有赖于银行精细化管理水平的不断提高。
三
开展效益审计是提高精细化水平的有效途径。开展经济效益审计，审计人员通过审计确定被审计对象的业绩信息是否真实可靠，并且通过对本期计划、定额、上期水平、最好水平、上年同期指标、外部同业先进水平间的比较，找到差距或可进一步提升的空间，提出改进的建议，以此促进被审单位不断提高精细化管理水平。
开展经济效益审计既可以对一家商业银行或一分行从整体上进行，也可以从某个项目、某项业务或某项经营指标进行。如对一家商业银行的年度经营效益进行审计，审计人员可以从以下途径进行：
1、从资产经营效益入手，对资产收益率变化、贷款利息收益率和投资收益率变化；从资产的分布结构进行，审核贷款投向是否符合国家产业调整政策，审核总资产中非赢利资产，高息资产额的变化情况、审核信贷资产中不良贷款增减、迁徙变化情况及对减值拨备的，审核资产损失（呆坏账核销）。
2、从负债状况入手对负债结构的变化进行审核，通过对高息、低息、无息负债的占比和对公、对私以及定期、活期存款占比变化的分析，测算对经济效益的影响；通过对负债成本变化的审核分析测算对经济效益的影响。
（转载自http://zw.ＮＳＥaＣ.com科教作文网）
3、审计人员还可以从被审银行的业务状况的角度审视其经济效益，审核存贷款平均增长率、人均存款以及存贷款在当地所占的比重；审核日均资产总额和赢利资产日均增长率情况；审核中间业务增减变化以及中间业务收入占各项业务收入的比重变化情况。
4、审计人员的另一个视角是对被审银行的总收入和总支出变化进行结果分析，找出影响经济效益的原因。因为总收入和总支出都是综合指标，引起总收入、总支出变化的因素有多个，具体是哪几个因素在起主要作用，只有通过对总支出和总收入的构成因素的变动情况来确定。以总收入为例，银行的业务收入由各项业务收入，投资收益和营业外收入三部分组成而各项业务收入又有利息收入、往来收入、手术费收入，汇兑收益，债券买卖差价收入、租赁收益和其他营业收入组成。审计人员可以通过纵向和横向的比较找到引起总收入变化的主要因素。如果主要因素是利息收入，那么影响利息收入的又有哪些因素？是资产结构，还是资产质量问题抑或是中央银行的利率调整问题？这些因素又各占多少比重？最终找到影响总收入的主要原因。对总支出的分析也可如此。
5、最后审计人员还应对资产使用率﹑固定资产占有率﹑存贷款平均利差率、综合费用率、总利润率，营运资金收益率和人均利润等财务指标进行比较分析，用灵敏度分析测算出上述指标对经济效益的影响。
除对上述业务经营状况进行审计之外，审计人员还应对被审行的管理状况进行审计。如是否有准确的市场定位，业务经营、客户群体是否有鲜明的特色并采取了差异化经营；是否注重产品创新，是否注重发展业务收入并努力提高非利息占比；是否建立并不断完善风险管理预警机制采取措施化解各类经营风险，资产负债的匹配是否合理；是否定期召开资产负债管理例会和财务分析会议来观察资金的赢利性、流动性、安全性的合理协调；是否建立了完善的内部控制机制并对经营风险做到事前防范、事中控制、和事后的监督与纠正。
