美国内控理论对我国商业银行的启示
2017-09-25 03:28
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[摘要]本文了我国国有
[摘要]本文了我国国有商业银行内部控制制度的现状，并以美国内控为借鉴，提出了建立、健全我国商业银行内部控制制度的和措施。
广义地说，内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，资产安全，数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。对业来说，金融机构的内部控制是金融机构的一种自律行为，是金融机构内部为完成既定的工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制、制度管理和相互制约的方法、措施和程序的总称。实践证明，良好的内部控制对于银行达到既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的。
一、美国内部控制理论
根据美国反对虚假财务报告全国委员会的赞助组织委员会发布的定义，有效的内部控制体系应当包括五个方面，即：控制环境；风险评估；控制活动；会计、信息及传导机制以及自我评估及监控。
（一）控制环境
控制环境反映董事会及管理部门对内部控制的重视程度，它对内部控制提出了基本要求及框架。控制环境的要素包括：1、员工的正直、职业道德和进取心。2、单位的组织结构。3、管理部门的经营理念和风格。4、对企业单位经营实践的各种外部。5、董事会及其专门委员会特别是审计委员会和风险评估委员会的关注和要求。
（二）风险评估
风险评估是对内部和外部风险分析的确认。之所以要对风险进行评估，是因为风险影响企业单位实现其目标或危害其经营。这种评估能帮助确定何处存在风险，怎样进行风险管理，以及需要采取何种措施。
（三）控制活动
控制活动包括制定政策和程序并将其付诸实施。控制活动的目的是企业单位的员工贯彻执行董事会和管理部门的要求，并帮助董事会和管理部门采取措施，控制那些妨碍实现目标的风险。
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（四）会计、信息和传导机制
会计、信息和传导机制以不同形式取得和传递恰当、及时的信息，从而使雇员能够贯彻履行自己的职责。会计系统是确认、汇集、分析、分类、记录和报告企业单位业务事项的方法和载体。信息和传导机制使所有的雇员都懂得自己在系统中的作用、会计责任以及与他人的关系。信息系统就经营、财务、合规性提出报告，从而使董事会和管理部门更好地履行职能。传导机制将信息传递到企业单位的内部及外部，包括、法规的制定者、检查者、持股者和客户。
（五）自我评估及监控
自我评估和监控是企业单位内部自身的、自上而下的控制系统的活动。自我评估是由有关人员定期、独立地对一个部门的控制进行评估。事中监控是在经营过程中和责任履行过程中进行的。有些企业单位将事中监控和独立的评估结合起来。内部审计和外部审计可以控制系统的设计及实施，在质量和效果等方面进行独立评估。企业单位中的所有人员对自我评估和监控都应负有责任。每一个人都要懂得，自己对破坏控制系统的行为负有报告的责任。
二、我国国有商业银行内部控制制度的现状
我国国有商业银行由于有着特殊的背景和计划的运行模式，内部控制机制长期得不到重视，造成了银行内部控制制度建设的滞后和实际运行中内部控制机制的悬空。主要表现在以下几个方面：
（一）思想上对内控制度重视不够，使内部控制制度流于形式
国有商业银行的前身是专业银行，自成立以来就承担着宏观调控和金融服务双重任务，各级管理层重国家计划、轻自身管理，重速度和规模、轻质量和效益。各职能部门和各位员工把遵守国家的方针政策、规章制度视为其业务活动的目标，在业务活动中缺乏相互联系和沟通，缺乏相互牵制和监督的观念，简单地把内部控制制度理解为一般的规章制度，理解为国家法律规章制度实施细则的具体化，把内部控制与管理、内部审计、会计检查等同起来。
