有关国家银行贷款分类和准备金计提做法(5)
2017-10-12 06:50
导读：9.准备金计提 在许多国家，贷款损失准备金计提规则没有起到尽早控制损失的作用，而是为了满足财政当局需要考虑的“客观”因素。大多数欧盟国家在这
9.准备金计提 在许多国家，贷款损失准备金计提规则没有起到尽早控制损失的作用，而是为了满足财政当局需要考虑的“客观”因素。大多数欧盟国家在这方面规定得比较笼统，仅对如何计提合适的准备金提出一般指引，而大多数新兴市场国家为保证公平竞争和有效银行监管，对贷款分类作出了详细规定，普遍确定了最低准备金计提标准。在非十国集团国家中，除巴西（9档）和墨西哥（7档）外，准备金计提标准通常被定为4或5档。 造成各国准备金计提要求差别较大的原因，一是准备金计提基础不同。有的国家针对可见事件导致的损失计提准备金，有的国家则针对或有的损失计提。与此相关的问题是：是否只需要计提专项准备金，或者是否允许或必须计提一般准备金。二是对损失程度的测量不同。有的国家根据折现后的现金流，有的采用未经折现的现金流。三是银行对抵押品的处理不同。在许多国家，抵押品的价值要从规定的准备金中扣除，以决定准备金计提的实际水平。 在一些情况下，巴塞尔资本协议将一般准备金纳入二级资本。法国、英国将一般准备金纳入资本，意大利、荷兰则不将一般准备金纳入资本。除阿根廷、澳大利亚、巴西和韩国外，大多数非十国集团国家都将一般准备金纳入二级资本，阿根廷、韩国等国对标准贷款制定最低的准备金计提要求，澳大利亚制定基准准备金计提标准。 香港、印度、墨西哥、俄国、南非和西班牙对一般准备金的计提是强制性的，新加坡要求一般准备金计提必须保持在事先设定的范围内。通常，计提准备金的目的并不是通过现实事件反映贷款质量问题，而是为减缓未来事件的影响。 在实行了1988年巴塞尔资本协议以后，贷款损失分类和贷款损失准备金计提的重要性更突出。该协议允许把一般准备金纳入二级资本。在接受调查的国家中，绝大多数国家均采用限制性更严的方法，巴西、荷兰和西班牙不允许把一般准备金纳入二级资本，英、美的一般准备金虽纳入二级资本，但限额通常被设定为加权风险资产的1.25%.只有阿根廷规定，不超过计提准备金50%的正常或标准资产可以纳入监管资本。 澳大利亚、捷克、法国、香港和西非货币联盟明确指出：在清偿率时，专项准备金降低了分母中加权风险资产的数额。尚不清楚多少国家在计算资本要求时允许专项准备金从资产总额中扣除。 准备金计提制度的关键在于已蒙受或计有可能发生的损失，目前没有公认的准备金计提做法。例如，虽然对一般贷款损失准备金没有任何明显的标准，如果银行监管当局支持或予以鼓励，银行就可能采用前瞻性的方法。对标准贷款（产生事实上的一般准备金）的最低要求通常可以被认定为一种前瞻性制度的最低要求，因为根据此项要求，在其他条件相同的情况下，经济和贷款增长时期的拨备的资源要比经济萧条时期多。时至今日，只有西班牙采用明显的前瞻性方法，该方法规定了以数理统计方法计算出的准备金计提标准，以补充最低一般准备金要求。该法计算出的准备金允许西班牙的银行拨备准备金（上限与欧洲联盟的条例一致），这些准备金在贷款质量下降时可能会被耗尽。 虽然诸如澳大利亚、巴西、中国、印度、德国、荷兰和英国等国不允许银行计提准备金的时间过长（荷兰甚至有明确的规定防止政策的松动），但一些国家在法律上允许特殊情况的存在，西班牙允许监管当局在银行危机时谨慎处理，阿根廷也允许监管当局在对银行进行重组、合并和接管时谨慎处理。 针对某些贷款部分，比如小额贷款（消费贷款或信用卡借款）或有主权风险的贷款，通常有特种准备金计提要求。澳大利亚、法国、韩国、荷兰、沙特阿拉伯和新加坡等国不要求小额贷款逐笔分类和计提准备金，允许在合并的基础上进行计提，澳大利亚允许小额消费贷款在组合的基础上进行处理。目前通用的做法是，对逾期180天的贷款作核销处理，因此贷款未进入计提专项准备的阶段，阿根廷、法国、德国、意大利、荷兰和西班牙等国还对国家风险单独计提准备金。
