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规范性稽核在电网工程项目中的应用探讨(2)

2017-11-06 03:33
　　（五）规范关联方交易
　　关联方交易的规范与否在很大程度上决定电网企业财务治理的强弱和会计信息的真假。电网企业在工程项目方面的关联方交易，主要是物资的采购、工程施工和设计等关键业务。不仅仅是通过各种方式抬高转移价格题目，而且还有违反招投标程序取得业务、通过层层转包套取差价、甚至虚签工程合同以转移资金。有的关联方交易业务使得施工方的利润率奇高，甚至几乎没有本钱。尽管下一步电力企业重组会大大地减少关联方交易，但对已经形成的在工程方面的关联方交易和未来的体制改革后的关联方交易，应该通过财务稽核工作加强监视和规范。
　　
　　二、规范性稽核在工程项目治理中的应用
　　
　　从风险治理的角度来说，规范性稽核重点在于检查和规避财务工作中的固有风险，是财务稽核工作的基础内容。实践中，企业依据稽核结果，对检查中发现的题目，督促相关单位认真进行整改，以达到降低固有风险的目的。
　　（一）工程项目规范性稽核的目标
　　1.确保工程本身的真实性。工程的真实性是财务稽核工作要核实的首要题目，实际工作中主要关注两部分内容。首先是在建工程建设手续（立项、审批、预算、概算等）是否齐备；其次要关注是否存在计划外项目。
　　2.确保工程资金支出的安全性。工程资金支出的安全性是财务稽核的核心内容，主要是着眼于工程项目支出过程中有无违规和浪费的题目。实践中，工程项目支出的合规性是通过关注与工程有关的合同治理办法、招投标治理办法、支出审批程序和施工决算审计制度是否建立健全，以及相关规定的执行程度来判定的。关于工程资金支出是否存在浪费的题目，关键则在于分析各项支出项目中是否有超预算、超标准、不必要的支出等情况来做出判定的。
　　3.确保工程竣工结转资产的及时性。工程竣工结转资产的及时性是衡量工程项目财务治理质量的重要指标。在考察工程项目竣工结转资产的及时性的过程中，要关注工程竣工移交固定资产时间上是否及时，更要关注工程结转的质量。
　　实践中，在对竣工决算报告编报及时性、数字正确性、内容完整性进行稽核的基础上，往往重点从工程竣工结转质量的角度关注：工程决算是否合规（超预算资金审批是否合规、施工决算是否经过审计、竣工决算是否经单位负责人或授权负责人、相关部分负责人签字上报）正确；是否存在因移交影响折旧用度计提的情况，是否存在移交资产与实际资产不符的情况；移交资产账务处理是否正确；财务用度资本化是否符合有关规定等。
　　（二）工程项目规范性稽核的主要内容
　　1.工程项目资金治理稽核。具体来说，工程项目资金治理稽核，主要是关注财务部分在如下几个方面的履职情况：各单位财务部分是否确定每月、每周工程资金使用计划；工程项目应缴政府部分的相关用度是否附有政府部分相关文件和缴费通知；是否严格按照项目合同约定的工程价款结算方式等条款办理工程价款结算；各单位财务部分是否参与工程项目有关合同的会签；工程款的支付依据和程序是否按照有关要求执行；各单位财务部分工程结算治理是否严格按照项目合同约定的工程价款结算方式等条款办理工程价款结算；是否建立应收及预支款项的定期清理制度并及时清理；各单位经验收具备投产条件的工程项目是否留有未完工程；建设期投资借款利息是否按实际发生数据实计进工程建设本钱；废旧物资治理是否符合规定等几个方面进行。
　　2.工程项目竣工决算报告稽核。工程竣工决算报告是综合反映工程项目从筹建到竣工决算日的投资情况、建设成果和财务状况的总结性文件，是考核工程概、预算执行情况、分析工程建设本钱、正确核定新增资产价值的重要依据。

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　　在实际稽核过程中，主要关注各单位是否成立竣工决算领导机构、各相关部分是否严格履行相关职能、竣工决算报告是否严格按照具有明确核算的工程项目逐项编报、各单位在编制工程竣工决算报告过程中是否认真执行国家工程建设财务治理的有关规定、竣工决算报告编制是否及时、工程竣工决算报告的内容是否完整等几个方面进行。