建立我国资产评估行业协会内部控制的必要性及(2)
2017-11-18 03:01
导读：风险导向型内部控制是现代内部控制的主要特征。由于我国评估协会或多或少的会受到政府有关部分的影响，其抗风险意识并没有进步到应有的高度或根本
风险导向型内部控制是现代内部控制的主要特征。由于我国评估协会或多或少的会受到政府有关部分的影响，其抗风险意识并没有进步到应有的高度或根本没有形成风险意识，更缺乏有效的风险治理与风险预警机制。由于近年来资产评估行业协会在我国经济体制中发挥着越来越重要的作用，其所处的内外环境也日益复杂多变，风险程度需要进行全面评估并据此进行适当的风险控制。资产评估行业协会的风险主要体现在制定资产评估行业的准进制度，审批资产评估机构、资产评估职员的执业资格以及内部治理机制的僵化和财务风险上。资产评估行业协会应针对风险控制点，建立有效的风险控制系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等风险导向型内部控制制度，可以规避和防范资产评估行业协会的治理风险。
（三）建立完善的内部控制制度有助于维护社会公众利益
资产评估行业协会内部控制的完善程度决定了评估行业的发展状况，决定了能否在我国的评估行业中建立一个公正、公平的竞争机制。这个机制可以最大限度地调动评估机构的积极性，进一步进步其职业质量，规范评估操纵程序，减少不必要的纠纷和诉讼，加强评估机构的抗风险意识。同时，完善的内部控制制度可以及时发现并高效传递和诚信有关的信息，有效地调动社会公众的积极性，形成对资产评估行业的外在有效约束机制，对于维护整个行业诚信建设无疑具有很强的现实意义，从而可以有效的维护社会公众利益。 （四）对资产评估行业协会内部控制的研究，有利于提升政府的治理水平
资产评估行业协会作为政府和评估机构的桥梁，必须开展好“双向服务”。评估行业协会可以通过加强其内部控制制度，快速高效地把行业的情况、评估机构的愿看反映给政府，为政府提供决策参考。
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三、资产评估行业协会内部控制制度的构成要件
（一）控制环境建设
进步治理层对内部控制重要性的熟悉，建立并实施完善内部控制制度是资产评估行业协会治理层的主要职责之一。资产评估行业协会的核心是人及其环境，资产评估行业协会内部控制失效，经营风险、财务风险的产生，其责任主要是行为主体，只有领导层高度重视，才能结合本协会的实际情况，制定出一套行之有效的内部控制制度，并认真贯彻执行。通过健全、有效的内控制度制度，加强对资产评估行业协会治理者的内部监视，建立重大决策集体审批制度，以杜尽个别领导权力过大或集体循私舞弊行为。承担内部控制监视职责的资产评估行业协会财务职员，要加强职业道德修养，增强工作责任心和使命感，使内控制度能够更好地、更全面地贯彻落实。
（二）内部控制内容体系建设
内部控制制度包括内部会计控制和内部治理控制。内部会计控制固然重要，但内部控制理论和实践与治理控制也是分不开的。资产评估行业协会内部控制内容体系应以内部会计控制与内部治理控制为基本点，同时资产评估行业协会的外围环境、协会文化等控制环境因素与风险因素都应纳进资产评估行业协会内部控制的范围予以考虑。假如没有治理控制，会计控制既失往了基础，也失往了目标。而假如不考虑控制环境因素与风险因素，内控制度就会失往现实的履行基础和保障。
（三）内部控制评价指标体系构建
资产评估行业协会内部控制评价主要是对内部控制设计的完整性、公道性及有效性进行评价。假如说公道和完整的内控制度的设计及有效执行是保证监管部分或资产评估行业协会自身订立的内控目标得以实现的必要条件，那么这一条件客观上需要有一套指标体系来对内控制度的设计有效性和执行有效性作出评价。一是正确界定内部控制的目标，即考核资产评估行业协会所制定和执行的内控制度能否达到可靠性、正当合规性、经营效率和效果；二是以风险治理理念为基准评价内控制度，即在构建内控评价体系的过程中，应该以风险治理理念为基准，内控评价的重点应该是确认风险及测试治理风险的方法，在风险导向的内控评价中，分析、确认、揭示关键性的经营风险与财务风险，在评价标准、指标和权重的选择上均要把握风险治理理念，这才是评估协会内控评价的焦点；三是内控评价体系应选取科学公道的标准，缺乏科学公道的评价标准而进行的内部控制评价，其结果不可能真实反映协会内部控制的健全和有效。
