关于加强企业内部控制的探讨(1)
2015-06-05 02:33
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内部控制是衡量现代企
内部控制是衡量现代企业治理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱、加强和完善企业内部控制制度，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。环境的变化和治理理论的不断发展，也要求企业内部控制必须随之完善和发展。完善企业内部控制制度，保证会计信息的质量，对于完善公司治理结构和信息表露制度，保护投资者的正当权益并保证资本市场的有效运行有看非常重要的意义。 内部控制的目标是确保单位经营活动的效任性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于治理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的正当性也是内部控制的目标。
一、当前企业内部控制存在的题目 1.信息系统失真 会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单（票）分管制度、重要空自凭证保管使用制度及会计职员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏公道有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊本钱、隐瞒或虚报收进和利润；资产不清、债务不实等等。
2.制度不完善，执行不得力 目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够公道；更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部分的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，碰到具体题目多夸大灵活性，使内部控制制度流于形式，失往了应有的刚性和严厉性。
3.风险评估不足、意识薄弱 随着我国加进W下O，企业将会面对更大的环境变化和生存风险，企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的吞并收购、破产重组、电子商务等。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和治理风险的机制，并确认高风险领域，以加强治理，但我国企业缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张等风险。
二、加强企业内部控制的措施 1.贯彻相互牵制原则和协调配合原则 牵制原则即一项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，在横向关系上，至少由彼此独立的两个部分或职员办理以使该部分或职员的工作受另一个部分或职员的监视。在纵的关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以卜的岗位或环节，以使下级受上级监视，上级受下级制。另外各部分或职员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，协调配合原则是相互牵制原则的深化补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，而必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量，进步效率的条件下完成经营任务。
2.加强企业财务内部控制 通常以为企业内部控制仅仅是审计部分关注的题目。实在，从企业的角度或从企业财务治理的角度来说，更应关注企业财务内部控制，由于它对企业财务治理目标的实现和企业财产的安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务治理的基础。其要点如下： （1）要抓好关键人，如分支结构负责人和财会部分负责人。 （2）要把握住关键部位：审批程序、资金调度、交接手续、电脑操纵密码等。 （3）要管好关键物件，如重要的发票、银行票据、印鉴等。 （4）要控制住关键工作岗位加现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。
