从中航油事件看企业风险治理(3)
2016-07-13 01:21
导读：四、《企业风险治理——总体框架》对我国企业的鉴戒意义 《企业风险治理——总体框架》对我国其他企业也有很多可供鉴戒的地方。如近来发生的伊利
四、《企业风险治理——总体框架》对我国企业的鉴戒意义 《企业风险治理——总体框架》对我国其他企业也有很多可供鉴戒的地方。如近来发生的伊利股份、创维数码、四川长虹等失败案例或重大事件，或多或少都与企业风险治理缺失有关：2004年12月17日，内蒙古自治区***对内蒙古伊利实业股份公司董事长郑俊怀等5名高管职员的题目正式进行立案调查，其主要原因是郑俊怀等人在2000年和2001年间未经董事会同意，先后挪用1590万元和1400万元，分别给了呼和浩特华世商贸有限公司和启元有限责任公司用于经营。事后得知：华世商贸公司是伊利公司的第五大股东，它是由郑俊怀、杨桂琴等人以支属名义注册的私人企业；而启元公司企业法人就是董事长郑俊怀。无独占偶，2004年1 1月30日，创维数码董事局主席黄宏生，无视公司外部股东利益，绕开现有的董事会，私自将上市公司款项打人自己创办的企业，因此涉嫌盗取公司资金4800多万元，被香港廉政公署拘捕。而老牌上市公司四川长虹则折戟国际市场——因其合作伙伴美国APEx家电进口公司拖欠4.6亿美元巨款而遭受巨大坏账损失，也使得***评价四川长虹风光不再。在该案例中，固然APEX公司是长虹在美国最大的合作伙伴，但是在确定信用政策时，长虹考虑坏账风险的策略是令人难以理解的。由于，长虹是在A：PEX公司拖欠国内多家公司的巨额欠款情况下，还与其签订了巨额赊销合同，假如长虹有公道的内部控制制度，这些情况或许不会发生。 上述案例的发生，或是董事会功能缺失、或是有内部控制制度但在实际业务中没有得到应有执行、或是根本就没有制度。因此，认真ERM框架中的所有内容，并将其与企业经济业务紧密结合起来，我们以为对我国企业内部控制制度的重新调整，有一定鉴戒意义，也为我们在当前环境下如何建立起一套适合中国国情的内部控制措施，提供了一个新的基础。例如，新框架要求，以后再发生类似高级治理职员舞弊题目时，不是问总经理在哪儿？而是要问董事会在哪儿？因此，发挥董事会在内部控制方面的作用是新框架中的一个重要内容。另外，企业风险治理要求高级治理职员将企业风险、而不是所有细节作为控制的主要对象，是新框架中又一主要变化。因此，我们应当关注COSO报告中有关ERM的新发展，这对我们建立一个的企业制度是大有裨益的。 主要 储稀梁 2004.COSO内部控制整体框架：背景、内容、理论贡献与启示，金融，6. 刘明辉 2004.加拿大规范企业内部控制的实践与特点。中国审计，6 许俊 2004.探密中航油事件：监视缺位下的巨额国有资产流失。转引自http://news.china.com/zh_cn/finance/11009723/20041203/1 1994126.html. 朱荣恩、贺欣 2003.内部控制框架的新发展——企业风险治理框架。审计，6. Anonymous. 1999. COSO releases landmark study on fraudulent financial reporting. Financial Executive. Morristown： Vol. 15， Iss. 3. Anonymous. Dec 2004. Enterprise Risk Management： New ERM Model Is Essential to Financial Reporting Controls. IOMA's Re port on Financial Analysis， Planning ＆ Repotting. New York： Vol. 04， Iss. 12 Scott， October 2004， COSO ERM Released， Internal Auditor Benson， Tony. 1975. CHANGING NEEDS OF INDUSTRY. Accountancy. London： FEB. Vol. 86， Iss. 978； p. 66. Christopher E Mandel. Dec 15， 2003. COSO gives a good start to implement ERM. Business Insurance. Chicago：。 Vol. 37， Iss. 50； p. 12. Craig， James L. 1993， A call for leadership. CPA Journal， ABI/INFORM Global； 4th pg. 6. Dana R Hermanson， Nov/Dec 2003. THE IMPLICATIONS OF COSO S PROPOSED ERM FRAMEWORK， Internal Auditing； ABI/INFORM Global， p41 -43. David Wood， Scott Randall. Nov 15， 2004. Implementing ERM requires integrated approach. Oil ＆ Gas Journal. Tulsa：。 Vol. 102， Iss. 43 ； p. 28. Denise M English； Diane K Schooley； Mary F Alien， Mar/Apr 2004； 19， 2. THE PCAOB$ INTERNAL CONTROL PRACTIC ES ： A COSO - BASED REVIEW， Internal Auditing； ； ABI/INFORM Global， pg. 37. Ellen M Heffes. May 2002. COSO Studies Enterprise Risks， Financial Executive. Morristown： Vol. 18， Iss. 3； p. 16. Enterprise Risk Management- Integrated Framework， www. coso. org. Frank C Minter， Feb 2002； 83， 8； Do you remember COSO？ Strategic Finance； ABI/INFORM Global， p. 8 ~ 9. George Matyjewicz， James R D Arcangelo. Oct 2004 Beyond Sarbanes - Oxley. The Internal Auditor. Ahamonte Springs： Vol. 61， Iss. 5； p. 67-71. Kelley， Thomas P； Bowsher， Charles A， Jul 1994； The COSO report： A new addendum results in GAO endorsement， Journal of Accountancy； ABI/INFORM Global， pg. 18. Larry White. Nov 2004. Management Accountants and Enterprise Risk Management. Strategic Finance. Montvale ： Vol. 86， Iss. 5； p. 6 ~7. Michael Bradford. Aug 4， 2003. Framework offers guidance on ERM ； COSO： Enterprise risk tool. Business Insurance. Chicago ： Vol. 37， Iss. 31； p. 4. W. R. Kinney， 2003. Auditing Risk Assessment and Risk Management Processes， Research Opportunities in Internal Auditing （ Altamonte Springs） FL： IIA Research Foundation， Steven J.Root.2004.年加强公司治理的内部控制，清华大学出版社。
