对企业内部控制体系残缺及其修补的探讨(4)
2016-10-20 01:04
导读：（三）建设企业的风险文化，修补其风险观念残缺 企业的文化就如同一个人的灵魂，是企业各项工作的基础，更是企业内部控制体系建设的“土壤”。企
（三）建设企业的风险文化，修补其风险观念残缺
企业的文化就如同一个人的灵魂，是企业各项工作的基础，更是企业内部控制体系建设的“土壤”。企业文化可以使集体成员形成共叫，促使大家朝共同方向努力，从而增强企业防御风险的能力。企业文化的建设已经日益受到各方的重视。新的COSO报告也将控制环境要素改为内部环境要素，确立了企业的风险文化。其确定的内部环境要素主要包括：风险治理和风险偏好；员工老实性和道德观以及企业的经营环境。但是，一个良好的企业风险文化并不是自发形成的，它的形成需要治理者的引导和全体成员广泛参与。企业的风险文化应得到全体成员的广泛认同，并深进到各个治理层次。上到董事会、监事会、总经理，下至车间、班组、普通员工都应受到企业风险文化的熏陶，在风险文化的指导下进行自律治理，自觉地按风险文化所确立的基本原则做好自己的本职工作。通过这种多层次、全方位的渗透，使企业的风险文化不仅仅是停留在纸面上，而是真正内化为企业的自觉行动，增强企业抵御风险的能力。
（四）推动内部控制体系的持续改进或优化
企业的外部环境处在不断变化之中，顾客需求会不断变化，新的竞争威胁与机会会不断出现，资本市场也是瞬息万变。企业自身只有随着外部环境的变化随时做出调整，才能立于不败之地，假如一味僵化、墨守成规，只能被市场所淘汰。同样，内部控制体系作为企业的“免疫系统”[5]，也应针对出现的新情况、新题目，及时做出相应调整，在动态中实现持续改进或优化，服务于相关利益者价值最大化的目标。为此，我们需要引进竞争机制，通过资本市场、经理人市场、产品和服务市场、人才市场等各种市场对各个层次内部控制主体形成一种外部压力和内部压力，促使其摈弃僵化的思维方式，习惯于变革和创新，使企业的内部控制体系实现持续改进或优化，经受得住不断变化的内外部环境的考验。当然，良好的信息交流与沟通和有效的监控，也会保障这一目标的实现。
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综上所述，我国目前的企业内部控制体系存在一系列的残缺点，影响了其正常功能地发挥。为此，我们应对这些残缺点进行修补。另外，本文主要从“防弊”的角度对内部控制体系残缺及其修补进行了探讨，限于篇幅和精力，未从“兴利”和“增值”的角度对其进行探讨，我们下一步在夸大内部控制体系“防弊”功能的基础上更应重视其“兴利”和“增值”功能，并加强这一方面内部控制体系建设的。
主要：
[1]金彧昉，李若山，徐明磊．COSO报告下的内部控制新发展[J]．会计研究，2005（2）．
[2]陈秧秧．COSO－企业风险治理综合框架简介[J]．财会通讯（综合），2005（2）．
[3]李连华．公司治理与内部控制的链接与互动[J]．会计研究，2005（2）．
[4]李金泽，刘楠．《公司法》修改的十大亮点[J]．，2006（4）．
[5]杨雄胜，夏俊．打造企业免疫系统[J]．新理财，2003（8）．
Thinking about the Incompleteness and Repairing
of the Enterprise Internal Control System
Abstract: The accounting scandals inundation all over the world，the implementation of Chinese new accounting law，and the ordination of sequential internal control criterion have aroused broad concern on internal control．This article starts with the gradation incompleteness，element incompleteness and risk concept incompleteness，using new COSO report，connecting typical cases concerned，analyses the causes that the enterprise internal control of our country cannot succeed．At last，we put forward some proposals perfecting the enterprise internal control system of our country．We should bring internal administering structure of companies into the enterprise internal control system in order to repair its gradation incompleteness，perfect its element to repair its element incompleteness，and construct the risk culture of the enterprise to repair its risk concept incompleteness.
