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建立企业内部控制制度的思考

2017-02-05 01:04 加进WTO后，我国将面临国际市场的挑战，企业治理模式将受到冲击。在企业真正融进世界一体化的浪潮中，必须按照WTO的基本原则运作，按照企业治理的要求建立健全企业内部控制制度，从而完成企业经济目标。为此，笔者就建立企业内部控制制度谈几点看法。

　　一、内部控制制度的治理模式和体系

　　建立企业内部控制制度是围绕所有者和治理者两个不同的概念，采用不同的系统，不同的治理手段，使经营者能够行使自己的职责，保证董事会的决议得到贯彻，保证企业不断进步治理水平和盈利能力。

　　企业内部控制制度建设包括两个相对独立的层次。

　　第一个层次是以总经理负责制治理结构下的内部控制制度体系，它包括企业经营全过程的各个部分、各个环节和每个员工的工作流程及人事治理。

　　采用现代化的机系统，对供给、生产、销售、治理等各个环节编制目标程序，落实到每个员工、每个岗位，采用定岗定责，建立记录、检查、考核、赏罚等一系列控制流程，使每个员工能够明确自己的职责，使企业的发展目标能够得到落实。

　　在总经理的直接领导下，要设立专门监视。检查机构，对企业经济运行全过程实行适时监视、检查，随时向总经理提出报告，以利进行调整和完善。

　　第二个层次是股东大会作为企业的权利机构，要保证全体股东的利益不受侵害，董事会作为日常治理机构，要将股东大会的决议贯彻落实。企业监事会代表股东和职工的利益，对董事会的成员和工作，对总经理的工作和公司的经营治理等方面进行监视、检查，这是公司章程赋予的职责，它可以使董事会成员的工作及总经理的工作、公司的经营状况得到有效的监视。在企业内部，从上到下，各级权力机构和决策者都受到有效的监视。 您可以访问中国科教评价网（www.NsEac.com）查看更多相关的文章。

　　为此，在董事会的直接领导下，设立审计委员会，通过常规、专项审计，检查评估企业的经济运行成效。发现和提出整改措施，同时，建立举报、监视程序。董事会在审计委员会的工作基础上，定期向股东大会或监事会做出报告。监事会可以组织职员对企业经营目标、发展决策、企业治理等重大事项进行检查、评估，向股东大会做出报告。

　　二、内部控制是企业内部控制的核心

　　内部控制是现代企业治理的重要组成部分，企业内部控制从治理结构上分为内部会计控制和内部治理控制两个方面，内部会计控制是企业内部控制制度的核心层次，而内部治理控制是企业内部控制的框架层次，这两个方面相互依托，纵横交织，相互制约，形成有效运行企业内部治理的控制网络。内部会计控制是指与会计工作和会计信息直接有关的控制。内部会计控制是通过会计工作和利有会计信息，对企业生产、经营和治理各环节所进行的指挥、调节、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化的目标。

　　内部会计控制最突出的特征表现在它是以国家法规和制度为保证，用一整套的治理手段和独立的核算形成，能够渗透于企业各个方位的治理控制工具。

　　内部会计控制的建设是从保证企业资产安全完整和会计信息可靠着手，做好基础工作。首先建立以会计为中心，覆盖生产、经营治理等各个环节的内部会计控制体系，包括建立主要会计机构和分支治理机构，启用高素质的专业人才，建立企业内部财务会计治理制度，建立内部计算机治理网络等项工作。

　　内部控制包括会计和财务两个方面，会计控制具体包括对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、债权债务、本钱用度、采购、销售、担保、涉税等业务。财务控制的内容则是对各个层次上的财务活动进行的约束和监视，包括企业筹资、投资、资金运营及收益分配。就财务控制而言，无论哪一项都是以资金为核心，终极以资金形式体现，结果都会形成可观的会计记录。但它的特殊性又表现在它主要控制涉及到猜测、、决策等经营治理性行为，其控制对象中人的比重大大增加，因此财务控制的主观能动性整体上比会计控制要强，应居于内部会计控制的核心地位。