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从博弈的角度看内部控制与公司治理的结合(3)

2017-04-22 01:13
导读:从以上的博弈分析中,我们可以看出:由于监事会不可能对每一事件都进行非常谨慎地监视,所以会出现由于谨慎程度不够没有发现越权的情况。从以上模

  从以上的博弈分析中,我们可以看出:由于监事会不可能对每一事件都进行非常谨慎地监视,所以会出现由于谨慎程度不够没有发现越权的情况。从以上模型可以直观看出公司的治理结构对内部控制的影响,公司治理和组织结构直接影响内部控制执行的效果。公司组织结构中股东与董事会之间、董事会与监事会之间、董事会与治理职员之间、治理职员与一般工作职员之间都存在权利的制衡,这种权力制衡过程就是博弈的过程。这种博弈的结果可以让我们在评价控制环境、制定和实施控制程序、进行风险评估、信息与沟通、建立监视机制时提供支持的依据,促使内部控制更好地发挥作用。
  以上的博弈模型有一定的缺陷,假设太多。假设双方是同时进行博弈的,而且对得益是确知的。而在现实生活中,双方博弈有时不是同时进行的,而且监事会的得益自己不能决定的,是由董事会决定的,双方的博弈地位不同等的。博弈论是分析内部控制活动的适宜工具。COSO报告中关于内部控制的五个要素,即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监视等很多内容都可以纳进博弈分析框架重新阐述。
  
  【参考文献】
  [1] 程新生:公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究.会计研究,2004,4:14-18。
  [2] 方红星:内部控制审计与组织效率.会计研究,2002,7:41-44。
  [3] 刘明辉、张宜霞:内部控制的经济学思考.会计研究,2002,8:54-56。
  [4] 吴水澎等:企业内部控制理论的发展与启示.会计研究,2000,5:2-8。
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