ｅ时代的企业内部控制(2)
2017-06-28 01:03
导读：二、完善会计信息化系统的企业内部控制策略 针对上述分析，企业在进行会计信息化系统的内部控制设计时，应综合考虑内部控制要素的新特点，从人事
二、完善会计信息化系统的企业内部控制策略 针对上述分析，企业在进行会计信息化系统的内部控制设计时，应综合考虑内部控制要素的新特点，从人事控制、系统安全控制和输进、处理、输出控制这三方面制定对应设计谋略。 1.人事控制。公道的组织分工是保证经济业务按照企业既定方针执行、进步经营效率、保护资产和增强会计数据可靠性的重要条件。 在会计信息化环境下，企业组织的权责范围遵循以流程为核心的原则，各部分之间实行职责相分离。信息系统的建立导致了一些新的职能工作，这些工作的分工安排，同样应遵循内部控制中的内部牵制原则。数据、文件的保管工作应独立设置，这样可以防止越权存取、使用数据或文件。会计信息化系统职能部分内应设置独立的控制、监视职能工作，其目的是监视和保证数据正确性，防止任何遗失、疏漏或处理不当。 强有力的内部控制取决于各有关职员的素质。在会计信息化环境下，不仅对有关职员的知识、技能有了新的要求，而且在道德标准、工作态度上有了更高的要求。建立定期评价、岗位轮换、在职
培训制度，定期对工作职员的表现、成绩和题目进行考核，以进步工作职员的技能水平。作业岗位权责分派应体现以人为本，最大限度地发挥每个员工的主观能动性和潜能。 2.系统安全控制。系统安全控制是为保证计算机系统资源的安全，免受各种影响而采取的各种控制手段。它对防止和减少因自然灾难、工作疏忽以及蓄意破坏和计算机犯罪造成的损失和危害发挥着重要作用。 会计信息化系统使用过程应进行操纵权限与操纵规程控制、信息安全与数据处理流程控制。作业岗位的职员只能按照所授予的权限接触和操纵系统，并通过对每个用户进行系统功能的授权来落实其责任和权限，把计算机用户对信息的读进或修改控制在一定的级别范围之内，进行身份认证，设置系统治理员和其他用户的权限，禁止非法操纵职员进行操纵。按照会计信息化环境下会计业务的需求，设定各个会计职员上机操纵岗位，明确岗位职责和权限。 3.输进、处理、输出控制。（1）输进控制。在网络环境下，从不同计算机上输进的不同会计信息交叉在一起，形成了一个庞大、复杂的会计信息数据库，再加上信息共享，假如内部控制制度不严密健全，把没有严格检验、批准的会计信息录进到整个网络中，就很难查明原因，这样直接影响到会计信息环境下信息表露的正确信和可靠性。在会计信息输进系统前要经过检验，明确责任；数据输进过程中进行岗位分工；最后进行数据输进核对。最大限度地减少操纵职员出错的可能性，保障未经批准的业务不能输进计算机内。（2）处理控制。数据输进计算机后，即按照一定的程序和指令对有关部分数据进行加工处理，这一过程极少人工干预。数据处理是否正确，其结果是否可靠，在很大程度上依靠于应用程序的正确性和环境控制的强弱。必须先进行严格的检查与测试，查看该软件是否具有容错和纠错的能力，确定该软件的合格性和合规性。纠正隐含在软件内的程序处理逻辑错误与计算错误，以进步计算机数据处理质量。（3）输出控制。输出控制是计算机数据处理的最后结果，对输出进行控制是保证系统能完整、正确地输出经处理的会计信息，保证输出结果能够快速正确地发送到有关部分职员手中。信息技术使企业的运行环境发生了根本性的变化，它给企业带来风险的同时也带来了机会与挑战。充分利用现代信息技术，有效地开发和利用信息资源，开展内部控制的创新工作，建立与时代相适应的内部控制制度，使企业在激烈的竞争中处于不败之地。
参考文献： 1.李荣梅，陈良民。企业内部控制与审计。经济科学出版社，2004 2.楼德华，傅黎瑛。中小企业内部控制。上海三联书店，2005
