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公司治理、内部审计与控制自我评估(2)

2017-08-04 04:45
　　二、控制自我评估对公司治理的影响分析
　　1． 控制自我评估使治理层能够进行有效的控制。治理层负责建立和维持有效的控制系统。这意味着治理层必须检查系统的设计是否公道，应用是否有效。为了实现这一目标，治理层及其员工需要足够的工具、方法和时间对控制系统进行检查。由于这些要素的稀缺性，这项工作经常无法完成，或者交由其他人，如内审职员承担。而控制自我评估可帮助经理及其员工完成这项工作，并通过自我评估增强了自我控制。
　　2．控制自我评估是使对控制系统的连续检查和改进得以进行的简单而有用的方法。换句话说，一旦学会和应用控制自我评估方法，就可用控制自我评估的思维思考，即使没有专门场所，也能考虑和实施对新情况的控制。当职能经理用控制自我评估检查其控制系统时，假如经营“在控制中”，他们获得对控制系统的信心；假如不是，他们也能了解情况并采取有效的措施。在组织中使用控制自我评估也给CEO和董事会提供了保证，以使他们能把信心建立在可靠的信息的基础上，而不只是依靠感觉和希看。
　　3． 控制自我评估聚焦于治理层有效控制的责任。它提供鼓励内部审计发挥作用的论坛，用公然、开放的讨论代替了一对一的会见和文件搜索。作为风险和控制的专家，内审职员评价与风险有关的控制系统，为组织提供“在控制中”的保证。内审职员在确定改进无效控制系统的必要性和方式时，需要治理层的协助，控制自我评估就是这样的一种理想方法，把获得协助当作改进控制系统和绩效的基础。在以公然和坦诚为主要规则的讨论中，控制自我评估使内部审计和职能治理联系更加紧密。除了改进控制系统之外，控制自我评估还增进了对组织风险和控制的理解。这样，经理和员工在发展和评价控制系统时就变得更自主，也能更有效地实现他们的目标。 （科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布）
　　4． 控制自我评估可以评价和改进软控制。以前，人们以为控制就是行政控制，以授权和职责分工为主要内容。新的控制架构和模型中一个最主要的发展是熟悉到软控制的基础作用。软控制是控制中人文的方面，包括领导，团队，文化，价值，交流，责任，预期，弹性和能力。现在用责任代替授权，用信任和监视代替职责分工。由于创造了公然、开放的讨论气氛，控制自我评估可以评价软控制，小组自身在此过程中也变成控制系同一个明显的软性组成部分。通过控制自我评估也可以改进软控制。要求精益求精的控制自我评估作为控制系统的驱动力，使评估小组得到进步，变得更加理解风险和控制，增强了对风险的敏感性和猜测能力，而这种猜测和适应性可使所需的控制数目更少而效果更佳。
　　5． 控制自我评估是为CEO和董事会提供组织“在控制中”的普遍保证的主要方式。控制自我评估表格是关于目标、风险和控制的集中记录。但在对组织风险进行全面描述和总体评价时，控制自我评估可以减少不必要或不高效的控制。另外，由于可以按照控制系统有效性的进步程度对经理职员进行排序，控制自我评估可以有效地实现对职员的评估。
　　三、控制自我评估、内部审计与公司治理的相互关系
　　内部审计在IIA的质量保证检查手册中被定位为一种公司治理内的内部保证程序。也可以将内部审计描述为“一种通过它组织可获得关于动态变化环境中的风险暴露已得到恰当治理的保证的过程”。这意味着，内部审计不是仅仅提供保证——不能提供保证的地方，内审职员致力于改进。甚至这样也不够，为了加强控制系统的效果，内审职员逐步理解组织的动态环境、风险和控制。这进步了人们预期动态环境的变化，识别将出现的风险，以及在如何控制这些风险方面变得更具适应性和更加灵活的能力。
　当推动控制自我评估的进程时，内部审计职员对组织状况的理解得到最佳发展。推动不仅仅是指引导评估过程，还包括促进参与者借以对风险和控制进行自我评估的学习过程。因此，内部审计通过控制自我评估与风险治理相联系，成为公司治理的一部分。内部审计就是通过控制自我评估治理风险的那部分公司治理程序。