公司治理、内部审计与控制自我评估(3)
2017-08-04 04:45
导读：另外，由于可以与董事会保持沟通，提供组织 “在控制中”的保证，而内部审计的超然独立地位和专业背景又增强了这些信息的质量和可靠程度，内部审
另外，由于可以与董事会保持沟通，提供组织 “在控制中”的保证，而内部审计的超然独立地位和专业背景又增强了这些信息的质量和可靠程度，内部审计对董事会的公司治理活动也很重要。一般而言，内部审计站在第三者的态度对现状进行公正、完整、客观的描述。而控制自我评估的结果是参与者自己的语言，内部审计收集这些信息以推动控制自我评估的进展，因此可以说控制自我评估又增加了一种沟通的方式，即向董事会传达控制实施者自己的体会和感想。而且，正是在控制自我评估过程中，绩效目标得到讨论和接受，工作小组承担了有效控制和风险治理的责任。控制自我评估产生了数目更少而效果更好的控制，因而有助于公司治理。
四、结论
控制自我评估是一个职能经理借以检查和进步他们所负责的控制系统有效性的理想程序。这样经理层能更好地对作为目标出发点的机遇和可能对目标产生负影响的威胁这两类风险进行治理，有把握地相信他们所负责的职能“在控制中”。控制自我评估能够深化组织对其风险和控制的理解，改善实在现目标的能力。它通过在控制系统中建立人力结构，增强职员能力来达到目标。而职员的敏感性、猜测能力和适应性是组织治理其所面对的机遇和威胁的能力中最重要的因素。从这个意义上讲，控制自我评估对公司治理具有重大贡献。
内部审计是公司治理的一个基本组成部分，提供关于风险和控制的保证，有助于改进风险治理和控制系统，拓展对组织情况、风险和控制的理解。这直接增强了控制系统中人的方面，使人们能够对风险更加敏感，能够预期需要加以控制的条件和情况。当内审职员在控制自我评估过程中推进职能小组的学习时，对组织情况、风险和控制的知识就得到了发展和深化。因此，把握和发展控制自我评估技术，内部审计才能更好地在公司治理中发挥独特作用。
（转载自http://zw.NSEAC.com科教作文网）
参考文献：
1．王戈编译．控制自我评估简介．审计研究资料．1997，（11）．
2．保罗·马克兹．控制自我评估的几个重要方面．审计研究资料．1997，（11）．
3．Barry S Leithhead．Control Self Assessment’s Contribution to Corporate Governance．Barry S Leithhead，July 21，1998．
