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对我国注册会计师行业监管制度改革的思考

2017-09-27 05:14
导读:会计论文毕业论文,对我国注册会计师行业监管制度改革的思考在线阅读,教你怎么写,格式什么样,科教论文网提供各种参考范例: 摘要:“安然事件”导
摘要:“安然事件”导致了美国《2002萨班斯—奥克斯利法案》(以下简称SOX)的出台,造成了美国注册会计师行业监管模式的重大变革,也为处于重大转型时期的我国注册会计师行业监管制度的改革提供了参考,如何吸收并利用SOX法案中的精华,完善目前我国的注册会计师行业监管制度,值得各界人士关注。   关键词:注册会计师行业监管模式;改革;政府监管;行业自律
  
  前言
  
  21世纪初爆发的一系列财务丑闻案件引发了美国甚至全世界范围内注册会计师行业的诚信危机,事后,美国国会迅速制定了《2002萨班斯—奥克斯利法案》,并决定成立一个公共公司会计监督委员(Public Company Accounting Oversight Board),对CPA行业实施独立监管。
  美国注册会计师行业监管模式的这一重大变革给我国正处于转轨时期的注册会计师行业监管制度带来了深刻的启示。近年来我国证券市场陆续发生了如红光实业、猴王集团、银广厦等一系列会计造假案和与之相关的蜀都、湖北立华、中天勤等审计舞弊案,这些案件给我国证券市场的健康发展带来了极为不利的影响。虽然发生这类案件的原因很多,但注册会计师行业监管机制存在问题、监管不到位是一个重要原因。有必要在借鉴美国改革成果的基础上对我国注册会计师行业监管体系进行较深入的改革。
  
  一、我国注册会计师行业监管模式存在的问题
  
  目前我国注册会计师行业采用以政府监管为主,行业自我监管为辅的监管模式,但不论是政府监管还是行业自我监管都存在着较为严重的问题,具体表现如下:
  (一) 政府监管方面存在的问题
  1.监管依据不足,监管法规不配套

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  我国目前已有的《会计法》、《注册会计师法》、《证券法》等会计、证券方面的法律中只规定了由谁来监管注册会计师行业,但却没有制定有关注册会计师行业监管方面的法规和政策等相应监管依据,有时甚至令出多门,互相矛盾,让行使监管权力的部门无所适从。具体体现为没有明确政府监管注册会计师行业的监管内容、时间、监管人员资格、监管办法等。
  2.政府各监管部门权责划定不明,监管效果差
  根据各种法规规定,我国现在的可对注册会计师行业实行监管的政府部门主要有财政、审计、证券监管以及税务、工商等。但是由于缺乏相应的法规政策对这些监管主体进行明确的职责划定,各部门在实行监管时相互之间又缺乏有效的沟通,造成了监管职能缺位、越位、重叠、监管不力以及处罚滞后等现象,这样一来,不但政府监管不能达到预期的效果,反而有一些政府部门出于本身利益的考虑,滥用其行政权力干预会计服务市场,结果只能是加剧市场竞争的无序和混乱,降低了独立审计的服务质量。因此,我国政府部门应当如何监管,如何界定权责已成为我国目前必须解决的问题。
  3.政府监管部门权利过大,影响审计的独立性
  目前我国主要是以政府监管为主,因此政府部门拥有较多的监管权利,会计师事务所和注册会计师在执行工作时都受到了较大的干预,严重地影响了审计的独立性和审计质量。
  (二)行业自我管制方面存在的问题
  1.注册会计师协会权利分配不合理
  《注册会计师法》中把惩处事务所及其注册会计师的权限授予了代表政府监管的财政部门,而并非将其直接授予对本行业熟悉的注册会计师协会,使得注册会计师协会“有职无权”。由于信息的不对称,加上政府部门运作的固有弊端,财政部门很难及时有效地对违规违法的事务所与注册会计师进行惩处,滞后的处罚使得违规造假行为的威慑作用无法达到预期的效果。而另一方面,地方注册会计师协会权力过大的现象又普遍存在,如所批资料虚假、业务检查流于形式、暗箱操作注册会计师证书、会费开支浪费等等。而这种现象没有相关的部门去进行监督、管理,使得协会更加混乱。权力分配的不合理使得注册会计师协会难以实现有效的自律监管。
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