企业盈利与现金关系浅析务管理毕业论文(2)
2016-04-16 01:04
导读：（1）盈利是权责发生制核算的结果，企业的现金流量表是“编制”出来的。企业的会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收进和已经发
（1）盈利是权责发生制核算的结果，企业的现金流量表是“编制”出来的。企业的会计核算应当以权责发生制为基础，凡是当期已经实现的收进和已经发生或应当负担的用度，不论款项是否收付，都应当作为当期的收进和用度；凡是不属于当期的收进和用度，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收进和用度。利润表作为反映企业在一定会计期间内经营成果的报表，其利润额是以权责发生制为基础核算的结果。而现金流量表则是揭示企业一定会计期间内现金流进和流出的报表，它以收付实现制为基础。凡是款项在当期收付的，不论其是否属于当期的收进和用度，都作为当期的现金流进和现金流出调整处理；反之，凡是款项不在当期收付的，即使属于当期的收进和用度，也不作为当期的现金流进和现金流出调整处理。所以，现金流量表揭示现金在会计期间内的流向、流量和衔接状况，即企业的现金链。
（2）足够的现金是企业的临危治理对策。 对于企业而言，应科学地确定最佳现金持有量，并通过充分发挥现金替换品（有价证券）的转换功能，有效保证企业生产经营活动的正常进行。而只有当企业财务状况恶化时，企业的运作转进了战时状态，我们才能够奉现金，以寻求度过难关。
（3）盈利左右现金流，现金流依托盈利 盈利既是企业现金流的补给源，也是隐瞒企业现金缺乏的罪魁罪魁。企业盈利了，企业经营活动现金流进量就有底气大于现金流出量，其现金净流进量或可用于扩大再生产，或可用于投资活动或筹资活动；反之，企业亏损了，企业经营活动现金流进量就将不抵现金流出量，连维持简单再生产也要依靠筹资活动或投资活动的现金流进补充。所以，企业盈利与否，不仅从实质上影响企业经营活动现金流量净额的正负，而且还直接关乎筹资活动或投资活动的现金流向。因此，盈利左右企业现金流，企业盈利应当力求经营活动现金流量净额的持续稳定增加。
在企业的生产经营过程中，支付动机、预防动机和投机动机随时都可能要支用现金。现金持有量充足，支用有保障，现金流畅通，企业生产经营活动的正常进行有了保证，盈利也就有了基础；现金持有量过少，支用现金没有保障，现金流中断，企业生产经营活动就将苟延残喘，甚至无以为继，盈利也就不可能。所以，企业的生产经营活动离不开现金，企业必须保持合适的现金持有量，现金流是企业“活”的指数，现金流依托盈利。
（4）企业的健康程度取决于盈利与现金的调和程度。现金持有量是一把双刃剑。一方面，现金的活动性最强，所以现金是最好的支付手段。现金持有量过少，就会危及企业的生存；另一方面，现金的盈利性最差，所以持有现金是最奢侈的行为。现金持有量过多，就是让有限的现金资源处于闲置状态，会降低企业的盈利水平。盈利是企业生存之本和发展之源，所以企业一定要盈利。只有企业盈利，企业才能够强大；另一方面，盈利要消耗专用性资源，所以盈利也有限制，假如企业盲目追求盈利，以至于用生产经营活动资金搞投资、上项目、扩大规模，则企业的现金流也可能断流。所以，盈利和现金持有量之间有矛盾。处理这一矛盾的关键在于把握好他们之间的“度”。一个健康的企业，盈利和现金持有量之间不是没有矛盾，而是矛盾经常处于调和状态。因此，企业盈利和现金相辅相成，只有统筹兼顾，才能相得益彰。
（5）企业绩效评价必须把盈利和现金等融会在一起。现代治理之父——彼得·德鲁克说：“假如你不能评价，你就无法治理”。评价既是治理的有机组成部分又是治理水平的集中表现。评价离不开评价工具，评价工具是评价的灵魂。在企业的效绩评价中，由于评价工具引导和调节企业的治理行为，决定着企业效绩评价的效用和终极的得失成败，所以，恰当选择企业效绩评价工具至关重要。20世纪80年代以来，我国以盈利作为企业的财务治理目标，企业的效绩评价工具长期是以利润为中心设置的财务考核指标。毋庸置疑，以利润为中心的评价工具，对于特定历史时期迅速扭转企业治理者的思想观念，加强经济核算，进步企业经济效益，以及推进经济体制改革起过重要作用。但是，以利润为中心的评价工具，随之而至的负效应，如片面无穷夸大盈利等短期行为，对企业的可持续发展也造成了严重的损害。在立足科学发展观的今天，评价工具的科学性题目成为企业效绩评价研究的热门课题。综观国内外评价工具的研究成果，笔者以为，评价工具多元化是必然趋势，但除盈利、现金、创新能力等必须考虑因素外，设计评价工具，不能靠主观给定的权数将它们串联起来，而是要依据因素间的内在关系，将它们有机地融会在一起。做不到这一点，盈利和现金就是两张皮，考虑的因素越多，评价结果的分歧越大，企业效绩评价的效用也就越低。
