新形势下企业加强内部控制制度建设初探务管(2)
2016-10-10 01:07
导读：2.1.3 会计职员素质相对较低，难以适应新形势的需要。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计职员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，
2.1.3 会计职员素质相对较低，难以适应新形势的需要。近几年来，会计队伍迅速扩大，但对会计职员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到进步会计职员素质的作用。突出表现在：一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的职员，仍然呆在会计岗位上，这些人只凭主座意志办事，法律、准则、制度懂得未几，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱。还有部分会计职员无视财经纪律，为了个人利益，顺从领导意图办事，甚至为讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子，造成会计信息失真，财务报表被歪曲等。
2.1.4 内部审计监视机构不健全。内部审计是内部控制的一种特殊形式．它是一个企业内部经济活动和治理制度是否合规、公道和有效的独立评价机构，在某种意义上是对其他内部控制的再控制。多年来，我国内部审计事业取得了长足的进展，多数企业及上市公司成立了内部审计机构，但仍存在很多题目：不具有进行监控所必须的权力．内部审计职员的素质参差不齐。个别企业的内部审计监视职员甚至根本不具备最基本的财务会计常识，企业的内部审计流于形式。此外，由于企业内审部分都是在总经理或分管财务副总经理的领导之下，独立性不强，其监视力度也大大受到限制，尤其对高级治理职员的舞弊行为经常是无能为力。从“三九事件”等一系列例子可以看出，内部审计监视的职责缺位，导致未能有效防止违规和错弊的发生，从而造成无故的损失。
2.1.5 整体环境不容乐观。在我国，对内部控制要求较多的是上市公司，但从实际情况看，上市公司的内部控制也不容乐观。据《沪市上市公司2007年内部控制报告分析》显示，沪市共有146家上市公司出具了公司内部控制报告，占沪市表露2007年年度报告上市公司总数的17％，上市公司表露内部控制报告及其审核意见的数目较少。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com） 2.2 由于内部控制的缺陷造成的影响
2.2.1 会计信息失真。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空缺凭证保管使用制度及会计职员分工中的“内部控制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏公道有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊本钱、隐瞒或虚报收进和利润；资产不清、债务不实。企业为了调节利润，把应由本期本钱负担的支出悬挂在库存材料、在产品、代摊用度等科目；或将用于建造固定资产的支出挤列本钱用度；或虚开各种支出项目发票，列进本钱支出；或无依据虚提本钱悬挂“其他应付款”科目等，根据利润指标随意调节本钱。 2.2.2 用度支出失控，乱挤乱列本钱的现象层出不穷，潜伏亏损增加。如某些企业为了搞活经济，答应部分经理开支一定比例的业务用度，但对这部分用度的适用无明确规定，更无约束监视机制，导致部分经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜。有的企业由于财产物资内部控制治理薄弱．物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年的毁损、报废、短缺、积存、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐躲在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等。造成国有资产大量流失。
2.2.3 违法违纪现象时常发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办职员、财会职员利用内部控制的漏洞大量收受贿赂、贪污***，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。
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3 加强内部控制建设的途径
3.1 加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处
企业内部控制失效，经营风险、会计风险产生，行为主体全是人(这里所指的人是指一个企业从领导到有关业务经办职员)。只有上下一致，及时沟通，随时把握相关职员的思想、动机和行为，才能把企业内部工作做好。具体讲．除单位负责人本身应以身作则起表率作用外．还应做好以下几点工作：
