新形势下企业加强内部控制制度建设初探务管(4)
2016-10-10 01:07
导读：3.3 强化内部审计地位，积极探索内部审计外包方式，为内部控制提供自我约束机制 要从地位上保证内部审计的独立性，保障其充分独立性，以更好地对内
3.3 强化内部审计地位，积极探索内部审计外包方式，为内部控制提供自我约束机制
要从地位上保证内部审计的独立性，保障其充分独立性，以更好地对内部控制进行评价。目前，内部审计的领导体制主要有以下几种：隶属于董事会；隶属于总经理；隶属于财务负责人；隶属于监事会。理论上讲，内部审计隶属于最高权利机构其独立性最能得到保证．但股东大会是非常设机构，所以，公道的选择是隶属于董事会．受董事会的直接领导，与公司经理层相对独立，涉及到经理层的审计事项直接汇报给董事会。由于董事会是决策机构，对内部审计所反映的题目和提出的建议能及时采取措施。就我国目前情况来说，分析利弊及本钱考虑，国内的中小型国有企业因其可以接受严密的监管．加上外包本钱较高，不大适用于内部审计外包。而进进海外的国有企业及上市公司其被监管的可能性小，母公司不会频繁地收到其财务报表、证监会更不会到海外对其监控、外部审计间隔时间太长、内部审计独立性相对较弱，基于这些原因的考虑，我们或许可以试点大型国有企业、上市公司及海外国有企业的内部审计外包。
3.4 强化风险防范意识，进步风险防范水平
内控体系其中一个很重要衡量标准就是企业风险治理水平。风险治理是企业生存的底线，企业实行风险治理既是政策要求，更重要的还是提升公司竞争力的手段。现在企业发展越来越离不开资本市场．越来越离不开投资者．可以说，企业内部控制的好与坏，不仅直接关系到资本市场的融资能力，更关系到企业能否健康可持续发展。内控的目的不是消除风险，也不是降低风险，而是将其控制在可承担的风险范嗣内，最主要的是预防，而不是等着风险来了，再采取措施，为企业经营目标的实现提供公道保证。企业应结合自身实际和外部经营环境，确定单位内部控制的关键控制环节和风险的控制点，特别耍关注高风险环节的风险控制点的控制，以防止财务风险的发生。再针对具体业务事项实施相应的控制．对内部控制的执行结果定期进行检查。结合企业经营发展实际制订各项财务指标．如活动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率、净资产收益率、总资产收益率的风险预警底线．以降低财务风险发生的可能性。在实施过程中，制订各项指标的职员与分析职员应实行严格的职责分离。合同治理是风险控制的一个重要控制点，企业应明确在合同治理过程中各相关部分的职责权限、治理流程、操纵方法，明确各方的责权利、义务。可以实行合同经办部分与其他相关部分、法律顾问联签审核制度，凡是与投资融资、价款结算、资金治理等有关的条款，必须经计划、财务专业职员、分管领导、单位领导会签，在源头上对资金张罗、生产经营、后续监管等方面进行规范，减少合同履行过程中的不规范行为以及由此可能引起的合同纠纷。
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总体上说，企业内部控制基本规范的发布实施有利于企业完善公司治理、正确贯彻实施发展战略、进步经营治理水平，并进步企业财务报告与治理信息的真实性、可靠性与完整性，保障资产的安全完整和企业经营的正当合规。这些因素都有利于改善企业经营与治理水平，进步企业质量，因此．长远来看对资本市场是利好。但由于：第一．企业内部控制只是一个软性制度规范，约束力不强；第二，企业内控制度建设与内控水平的进步是一个长期的、渐进的过程，这一过程预计相当漫长，短期难有显效；第三，在国内即使是约束力较强的法律制度，在执行层面也存在很大的题目，要真正得到有效实施，须经历一个较长的过渡期。因此，一方面要坚定信心；另一方面，要做长期打算，循序渐进、扎扎实实地做好内部控制的各项基础工作。
