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进一步扩大内需的税收政策研究

2017-09-21 02:21 摘要：本文从当前供求的基本形势出发，当前内需不足的原因，对1998年以来扩大内需的税收政策作一个简单介绍与评析；对是否减税和如何减税以及进一步扩大内需的税收政策等提出了看法与建议。　　关键词：内需；农业税；保障税；遗产与赠予税；税收政策　　我国积极的财政政策是扩张性的宏观财政政策，是一种由政府实施的反周期的宏观调节方式，其宏观调控目标是扭转有效需求不足、运行偏冷和经济增长速度偏低的形势。从，积极的财政政策不可能年复一年地长期坚持，必然要在完成反周期调节任务后逐步淡出。但是，积极的财政政策淡出的关键性前提是其基本目标得到了实现，具体标志是经济运行由冷转暖的拐点已经稳定地形成，即经济增长曲线稳定地由下滑转为调头向上。　　2002年，我国经济保持了快速增长的态势，但是，由于我国经济正日益融入全球经济格局，而2003年由于存在美伊战争和非典型肺炎等许多不确定因素，因此现在还不能断言经济回暖的稳定拐点已经出现，所以，积极的财政政策还需继续实施一段时间，积极财政政策的淡出，必然是逐步的和渐进的，否则，势必导致2003年经济增长明显的下滑波动。我们知道，近五年的积极财政政策主要采取的是增支的办法，即“发行国债——投资基础设施——扩大内需——经济增长”。无可否认，我国运用税收杠杆的还不多，运用税收政策的空间还是很大的。政府如何充分运用相机抉择税收政策对宏观经济运行进行调节是今后一个时期应该予以重视的问题，因此在内需不足的经济形势下，进一步扩大内需的税收政策具有重要的现实意义。　　一、当前供求的基本形势及当前内需不足的原因分析　　我国供求形势，居民消费呈下降趋势。1998～2001年最终消费率（指最终消费占GDP的比率）较低，分别为58.1%、59.7%、60.8%、60.6%（发达国家一般在70%左右），库存商品达3万亿元，国内86%的产品供过于求；2002年的居民消费价格在2000、2001两年涨幅恢复上涨之后，又一次出现下降，2002年1～12月份累计居民消费价格总指数同比下降0.8%，降幅比001年同期增加1.5个百分点，商品零售价格指数比2001年同期下降1.3%，降幅比去年同期增加0.5个百分点。　　另一方面，1998～2002年来经济增长在很大程度上依靠政府投资，实施积极财政政策这5年分别拉动经济增长1.5、2、1.7、1.8和2个百分点；1999年国家恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税，共征收了700亿元，但截止2002年底境内机构储蓄存款高达8.7万亿元。由此可以判断：总体上看，市场物价仍在低位向下运行，通货紧缩压力依然很大，内需依然不足，内需不足主要是有效需求不足，有效需求不足主要又是个人及其他非政府的消费需求不足。当前内需不足的原因主要是：　　（一）农民收入增长缓慢，市场启动乏力。近几年，农民收入增长有所放慢，已从1996年的9%下降到1997年的4.6%，1998年的4.3%，1999年的3.8%，2000年的2.1%，2001年虽然扭转了连续四年增幅下降的局面，回升至4%以上，但其回升的基础仍不稳固。1998～2001年农村市场销售年平均增长8.3%，增速低于同期城市销售增长1个百分点，较多的农村人口与较低的农村市场销售份额极不相称。到2001年底，我国农村人口占全部人口的比重高达62.3%，而农村零售额仅占全部零售额的25.2%，即占全部人口近2/3的农村人口购买的商品仅占全部商品零售额的1/4.从消费结构上看，1998年城镇居民的恩格尔系数已下降到44%，属于小康水平，而农村居民的恩格尔系数仍高达55%，属于温饱水平，其消费支出仍以衣、食、住等生活必需品为主。因此，目前的内需不足主要是农民的最终消费需求不足。　　（二）城市下岗失业人数增多，困难群体范围扩大。困难群体已由传统的“三无人员”（无生活来源、无劳动能力、无法定抚养人）扩大到包括国有下岗职工、失业人员、困难企业职工等在内的一个比较大的群体。“三无人员”占低保对象的比例，1997年为56%，2001年仅为9%，而国有企业下岗职工、失业人员和困难企业职工占低保对象总数的比例上升到91%.　　（三）社会保障不健全，居民预期收入不理想，预期支出明显增大。我国采取社会统筹方式征集社会保障资金，尽管现行社会保障体系已形成基本框架，但还不够完善，基本养老保险、失业保险、城镇职工基本医疗保险、城市居民最低生活保障都程度不同地存在着保障水平偏低、覆盖范围有限、资金短缺等方面的问题，致使老百姓在消费过程中必须考虑自己面临下岗、失业、生病、老年以后的生活，对未来消费预期处于不理想状态，不敢或不能大胆消费特别是信贷消费。据统计，我国累计下岗职工仅国有企业就有2700万人，近5年实现了再就业的下岗职工为1800万；全国养老保险参保人数仅1.1亿人，医保参保人数仅9000万人；城市贫困人口1 500万人，2001年城市居民最低生活保障覆盖仅604万人。　　（四）投资对国债的依赖性增强，民间投资增长比较缓慢。五年来，在国家积极财政政策的作用下，投资呈现加快增长趋势，总体上对经济增长的带动作用有所增强，但投资的加快增长主要是增加国债及相关配套投资作用的结果。1998～2001年国有及其他经济类型投资占全社会固定资产投资比重为71.5%，比上世纪80年代高6.2个百分点。2001年城乡集体、个体投资同比增长10.4%，增幅低于同期国有及其他单位投资2.4个百分点。2002年上半年城乡集体、个体投资同比增长17.8%，呈现回升的势头，但仍比国有单位及其他投资增速低6.6个百分点。　　（五）消费的税制结构不。一是我国税制以流转税为主体税种，增值税、消费税、营业税三税收入占税收收入近60%，发达国家则以所得税为主。可以说，所得税不仅反映国家税收的增长，还反映企业经济效益提高和个人可支配收入增加，从而形成购买力拉动消费；流转税则不考虑公民收入高低、企业盈利多少，如果流转税增长而企业亏损、个人收入下降，则在一定程度上还会抑制消费。二是遗产与赠与税和社会保障税等税种尚未开征，土地增值税等抑制经济的税种尚未停征，这对拉动消费具有不利的影响。三是个人所得税功能没有充分发挥，其调节收入分配、增加低收入者可支配收入的作用未能很好体现。