加入WTO后我国税收政策的调整及其影响(3)
2017-09-21 02:25
导读：三、对经济影响的静态 （一）对经济增长的影响 1.刺激社会投资和消费。我国即将到来的重大税收调整从经济上讲，通过转变税制，扩大税基，公平税负
三、对经济影响的静态 （一）对经济增长的影响 1.刺激社会投资和消费。我国即将到来的重大税收调整从经济上讲，通过转变税制，扩大税基，公平税负，实际上起到了减税的作用，将对生产和消费有明显的刺激作用。我国改革开放以来实行的减税让利，明显地促进了经济发展就是个有力的证明。减税之所以会具有扩张效应，从根本上说是由于在市场经济条件下，税收是价格的重要组成部分，在价格一定的条件下，税额的大小会直接或间接地影响企业可支配利润的多少。根据市场原则，企业之所以要投资和经营是为了追求利润的最大化，而这里的利润最大化，是指企业在交纳流转税、所得税和其他税之后，留归企业可支配的利润最大化。因此，减税会直接提高企业的利润率，增强社会投资的积极性。同时，调整个人所得税超额累进的级距，事实上降低了边际税率，提高了普通消费者的可支配收入。 2.有利于经济结构的调整和优化。消费型增值税由于向资本有机构成高、抵扣比重大的基础产业、高新技术产业倾斜，消除了税负在产业结构、地区结构上的过高累退性，推动了高新技术产业、基础产业、以及基础产业较为密集的中西部地区的发展。同时，现行税收优惠的改革，体现了税收政策与政府产业政策、加快中西部发展的区域政策的协调。关税和国内税结构的调整，有利于更好地保护和促进国内幼稚产业的发展。此外，通过加强资源税、财产税、房地产税等税种的征收管理，发挥税收对生产经营的“硬约束”机制，避免对资源、劳动力、房地产的浪费，变粗放经营为集约经营，实现经济增长方式的转变。 3.促进出口。我国出口产品的增值税退税率经近年的调整，已达平均15%的水平，但仍低于一般产品17%的法定税率，留有一定的降低税负的空间。而且现行增值税的税率要比现在的名义税率高，即使出口全额退税也仍然不能退尽，这样使中国产品在国际市场上的竞争力大打折扣。出口产品得以彻底退税，有利于提高国际市场竞争力。 此次的税收调整有望为我国投资推动型的经济增长提供新的动力。据估计仅实行消费型增值税后，每年可新增投资1%，第3年GDP可增长0.59%，税收减少1%，当年经济可增长0.25%，从中长期看又有利于增加国家财政收入，进一步增强其宏观调控、实施产业政策的能力。 （二）对相关产业的影响 1.关税调整的影响，会明显有利于那些具有零部件出口优势、原材料进口和出口导向型的产业。随着我国反倾销、反补贴税的制订和实施，国内钢铁行业、造纸行业对国外公司的反倾销诉讼将有更完善的环境。关税降低的负面影响主要集中在我国不具备比较优势的资本密集型和技术密集型产业上，如汽车、电信设备、医药、化工等行业及高新技术产业。缺乏自主研发能力的化学制药类和生物制药类中短期内受的冲击也会比较大。农业尤其是种植业则由于资源禀赋的限制，将面临长期的挑战。 2.增值税由生产型转向消费型，受益最大的是资本有机构成高的企业，反过来说，对资本构成低的企业，可能会有负面影响。目前的转型可能分两步走，首先在税负较重和重复征税严重的行业如传统的煤炭、冶金、钢铁行业以及鼓励发展与投入的高新技术产业实行转型，以推动其发展，然后再推广到其他行业。这样既可以减少大量进口产品由于实际税负低形成的对国内同类产品的价格优势，减轻对幼稚产业的冲击，还可以鼓励国内这些原本税收负担较重的资本和技术密集型产业（如汽车、化工和高新技术产业等）获得较快的发展，甚至还可以促进外国资本在资本和技术密集型行业的直接投资，起到“一箭三雕”的作用。 3.所得税率统一是大势所趋，对外资企业以及特区内企业都会有影响。根据有关部门2000年颁布的政策，各地实行的对上市公司所得税先按33%的法定税率征收，再返还18%、实征15%的优惠政策将在2001年年底到期。但我国优惠政策的调整会使一些行业和企业受益。高新技术产业和西部地区的企业，由于它们普遍继续享受国家对西部大开发的特殊优惠，对于这些企业的相对盈利能力有一定的支持作用。 4.消费税政策的调整对一些餐饮、娱乐等服务业和烟、酒等行业影响较大。特别是啤酒和平价白酒生产企业，由于竞争激烈，增税负担难以转嫁，企业赢利能力必然受到制约。对一些农业企业而言，由于国家已停止实行对从事肉禽蛋、水产品和蔬菜批发业务的企业增值税先征后返的税收政策，也会使其收益减少。随着国家有关补贴政策的逐步取消，预计受影响的行业和企业会增加。而房地产业的营业税、契税、土地增值税等的减免措施将有力地促进房地产业的发展。
