生态税收论论文(2)
2014-06-18 01:23
导读：第3章“生态税收引入和生态税制设计的一般分析”，在研究生态税收目标和作用机制的基础上，研究了生态税收作为一个税系在一个国家引入和设计中的
第3章“生态税收引入和生态税制设计的一般分析”，在研究生态税收目标和作用机制的基础上，研究了生态税收作为一个税系在一个国家引入和设计中的一般理论问题，及生态税收设计中需要考虑的特殊因素。本章第1节讨论一个国家在一定的体制背景下引入生态税收的可能途径，进而引出生态税收改革的概念。认为生态税收的引人方式基本有4种即，开征新的税收，如引入新的生态专用税收；以庇古建议为基础引入一些税收，如新加进庇古税或调节税；通过将环境政策融入到现存的税收中，对现行税种或征收进行重新定位。如改变或对现有税率进行差别设计、改变税收优惠、税收扣除等；用生态收入型税收全面替代现存的税收。本节还提出了生态税收改革的主要内容它包括3个主要方面，即从现行税收体系中去除从生态环境角度来看不需要的要素；采用差别税率鼓励从生态角度来看需要的行为：用对生态有益的税收或税制要素来取代现有的税收或税制要素等。本节还从生态税收的征税对象角度对之进行了分类，它包括投入税，加工或安装税，产品或排放税等。本章第2节提出了生态税收不同层次的目标，其终极目标是与政府的宏观经济目标相一致的，其中介目标是减少环境中的污染、减少使用能源、减少使用资源、刺激循环使用和修复、转向优先发展的和小规模的活动、转向劳动密集型的生产方式等。而短期目标是减少污染产品的消费、筹集资金、取代现有
规章制度等。本节认为生态税收发挥作用的几个主要途径是：由于对自然资源（能源和水）的征税，刺激了节约技术方面的投资；对环境不友好产品的征税，将会产生技术创新，对清洁产品的市场也会出现；通过降低对劳动力的征税，劳动力会变得更便宜；公司现行旨在降低劳动力成本的投资将被旨在使资源合理使用的技术投资所替代；某些环境法规可以取消。第3节从税制设计的一般原理出发，结合生态税的特殊性对生态税收的设计问题进行了一般研究，认为生态税收的设计与一般税种的不同之处是应特别注意其可接受性问题，也要考虑到生态有效性与征税点和污染点之间的联系。在此基础上从税种选择和纳税环节的选择、税基的确定、税率的设计等方面对生态税收的设计进行了探讨，最后还对生态税收设计中需要考虑的财政和调节效应，及生态税收的专款专用和生态税收补偿进行了分析。
（转载自中国科教评价网http://www.nseac.com） 理论的分析并不就能给实际带来可操作性的结论。在开放的世界一切人类文明的成果均可为我所用。在理论和政策研究中分析西方国家的实践经验和教训，从中归纳出对我有用的结论是我们以免走弯路，从而提高改革效率的一个有效方式之一。第4章“生态税制的国际实践及其评价”，对在生态税制建设处于前列的主要国家的实践进行了较充分的描述，并对之进行评价，试图总结出对我国生态税制建设有意义的结论。第1节首先介绍了美国的生态税收，它包括对产生臭氧的
化学品征收的消费税、对汽油的征税。对使用汽车相关的其它征税、开采税、对固体废物处理的征税等，得出的结论是美国大部分与环境相关的计划大部分是由州和地方政府来实施的。另外它们是一个大混合，即每个州的标准都不一样。但美国无论在联邦层次上，还是在州层次上对环境税收越来越重视，从现有的环境税收的实施效果来看，它们的作用是显著的；第2节对荷兰的生态税收进行了研究，荷兰特别为环境保护目的而设计的生态税收主要包括燃料税、噪音税、垃圾税、水污染税、土壤保护税、地下水税、超额粪便税、汽车特别税、石油产品的消费税等。对它们的主要征收规定进行了描述，最后认为在荷兰，不同的税种被用于生态目的。这个国家的生态税收以征收生态税收的政府级次，和用于生态目的的税收类型为两个特征。对水和土壤环境问题，重要的作用由低一级的政府去完成。大部分用于生态目的的税收主要是特定税而不是庇古税、筹集收入的税或是生态税收改革的类型。生态税收必须在更广泛制度和结构意义上去设计，以便决定哪一层次的政府、税务机关或单位能最好地控制环境质量或生态系统。生态税收单位的理论思想在实践中是否合理取决于相关国家的制度结构。第3节对瑞典的生态税收进行了描述，它包括对燃料征收的一般能源税、对能源征收的增值税、二氧化碳、硫税、对电力能源的征税、对化肥、电池等的征税等。得出的结论是瑞典的环境税已经占到税收体系的重要部分。其环境税的核心是对能源的征税，而对能源的征税是从多方面来进行的。目的主要在于通过征税使能源的消费水平下降，并促进技术革新，事实上这种作用也己经产生。第4节讨论了欧盟的生态税收问题，认为碳税是目前在欧盟层次上唯一的生态税收，但这还只是一个建议，具体的执行还是一个相当复杂的问题，至少直到1993年底该税并没有按照预定的时间表进行。可以说这种类型的税种很大程度上是国际和国内
政治压力的结果。
