生态税收论论文(4)
2014-06-18 01:23
导读：第6、第7章在前几章对生态税收、实证描述的基础上着重在建立生态税制的。由于环境与资源保护是实现可持续的两个最基本的标志，因而本论文研究生态
第6、第7章在前几章对生态税收、实证描述的基础上着重在建立生态税制的。由于环境与资源保护是实现可持续的两个最基本的标志，因而本论文研究生态税收的作用也是从两个方面来进行的。即环境保护中的税收及资源保护中的税收。这两章结合我国实际，在对我国现行的环境收费和资源收费（税）进行重新认识的基础上，探讨了改革我国现行税制，建立生态税制一些具体问题。尽管是一些实际的问题，但由于研究对象的限制和研究目标的限制，主要还是从理论角度来探讨我国生态税的设计的。
第6章“生态税收与环境保护：对利用税收参与我国环境保护的探讨”，从环境保护的角度来探讨生态税收在改善和保护环境中的作用机理，在此基础上提出在我国开征若干环境税的政策建议。本章的核心思想：环境保护是一个极其综合的工程，涉及到和生活的各个方面，如消费模式的变化、生产方式的变革、进步等，因此要将生态税收政策贯穿于有利于实现环境保护的各个环节。通过税收的作用使刺激环境友善行为，刺激清洁生产。
刺激传统的不利于可持续发展的消费模式的转变。刺激有利资源节约和环境改善的技术。因此，必须对我国现有税制进行某种程度的改造，除了新开征环境税外，还应从生态税收条款等角度对现行税制进行改革。本章第1节对环境在可持续发展中的作用进行分析的基础上，通过案例研究了将税收用于环境保护的必要性，并对我国现阶段加强环境保护的迫切性再进行论述，最后认为我国如果要在二十一世纪保持经济的可持续发展就必须改变事实上还在沿袭的传统的经济增长模式，彻底改变先发展后治理的观念，将环境保护放在与经济发展重要的地位。从这个意义上来说，任何有利于环境保护的政策工具都应该研究，直至有效地利用。其中利用生态税收来保护环境则不仅能为环境保护提供新的资金来源，更能对保护提供动态的刺激，通过税收政策保护资源与环境是税收促进可持续发展的一个重要方面。第2节对污染征税的效应进行一般性的理论分析，认为利用生态税收保护环境，最主要的手段是对污染征税，通过对污染征税控制外部性从而减少污染是环境保护的经济手段中最有效率和最公平的一种手段。从效率角度来研究污染税的作用，它能使社会生产达到最适点，也能使改进生产技术并积极创新，因此在矫正环境资源配置中的“市场失灵”、保护生态环境、取得环境保护收入等方面具有高效率。另一方面，政府通过征收污染税便污染者也要付出一定的代价，并利用由此产生的强大的市场竞争力量来迫使企业选择适当的污染控制技术，和研究开发新的更有效的减少污染的工艺过程，实现既降低成本又减少污染量、从而提高社会福利的目的，政府还可利用这种税收所筹集到的资金补偿受害人，这体现了污染征税的公平原则。第3节从产品生命周期角度来研究在环境保护中可采取的可能的税收手段。从产品的生产周期来看，一个产品从生产到消费，再到变成废物后的回收处理的每一个环节都可以通过税收来进行调节。因此对污染的征税或其它税收手段是一个
系统工程，应该将征税与税收支出、差别税率等结合起来，从产品生命周期的角度在每个环节将税收贯彻到环境保护中去。将产品生命周期理论用于环境污染控制，就是要将污染的控制贯彻到生命周期的各个阶段。将之用于生态税收的建设，则应通过税收对产品生命周期进行全过程参与，其作用是：通过税收改变企业行为，刺激企业推行清洁生产、引导可持续消费。在整个产品生命周期过程中，利用生态税收去产品的成本是一个重要方面，但另一方面从税收支出的角度去鼓励环境友善产品的生产和消费也是一个重要方面。第5节进一步研究几个具体税种的设想，我国目前对污染的征税可通过两个方面来进行：（l）引人新税种；（2）在现有税制的基础上调整税制要素，这就是我国生态税制建设中的中期目标。对于前者改排污费为排污税是一个方向。尽管我国没有纯粹意义上的排污税，但对排污的收费制度已经实施了十多年，已经有了一定的经验。只是在制度方面还存在一些问题，比起用税收手段有一定缺陷。将排污费改为污染税是一个方向。我国征收排污税的主要征收范围是在城市，其次是对的乡镇企业。至于排污税的收入如何使用的问题，总的原则是将之专款专用于环境保护事业。也可用于对环保投资的贴息贷款。如果在短期内收入较大，也可考虑通过技术提供等办法扶植因排污税而倒闭的企业或鼓励企业兼并。另外，对特定消费品如汽油、柴油、碳等产品征收硫税或碳税开征嗓音税、对城市居民开征垃圾税等也都是可行的；除了开征新的税种外，还可对现有税收制度进行一些调整，使之更体现环境保护的要求；如对消费税要进行一定的调整，从环境评价角度看只要对环境产生直接或间接损害的都应该征收较高的消费税，使消费或生产的外部性内部化；在企业所得税中加入生态税收条款。如企业环保设备投资达到一定比例的可以享受一定程度的所得税优惠，对环保设备投资可加速折旧、对利用三废生产的产品所得免征所得税等；在个人所得税中加入生态税收条款等。第7章“生态税收与资源可持续利用：对我国资源课税理论和实践的再认识”，着重探讨生态税收与我国资源的可持续利用的关系问题。由于资源是一个十分广泛的概念，本章所用的资源概念主要是指资源。第1节从我国现行资源的开采和利用现状来说明不完善的资源价格体系是造成资源不可持续利用的一个重要原因。我国经济发展过程中出现的资源空心化现象，除了人口急剧增长引起的消费需求增加、技术水平落后造成的资源利用率低下之外，很大程度上是由于我们的资源管理体制、管理政策及法规等的不健全，归根到底是缺乏健全的市场机制对资源利用的调节，即资源定价机制的不健全。我国资源产品的定价在很长时期内没有考虑到开采成本或获取成本，而且没有将资源使用或开采所造成的环境成本考虑在内，更没有将由于资源的不合理使用对后代人产生的资源基础的不完整因素考虑在内，即没有考虑到资源的可持续利用问题，因而其价格是不利于可持续发展的。不合理的价格源于
