国债利率风险与市场风险的识别与规避(4)
2017-08-25 06:53
导读：[6][7] 因此，通过计提备用金的方法，已经将可能发生的损失在风险发生之前在银行的损益表中和资产负债表中予以反映，一旦损失发生，就可以用预备金
[6][7]因此，通过计提备用金的方法，已经将可能发生的损失在风险发生之前在银行的损益表中和资产负债表中予以反映，一旦损失发生，就可以用预备金账户核销损失。这时我们只需要贷记发生损失的交易性资产账户同时借记预备金账户，如下的会计等式可以说明核销损失的会计处理对银行的资产负债表和利润产生影响：
资产=负债 所有者权益
[８] 借100(预备金账户)=0 0
贷100(交易性资产账户)
现在的题目就是应该计提多少备用金或者说监管当局要求银行提取多少的资本金。巴塞尔委员会提供了两个可供选择的方法：第一个方法被称为国际清算银行的标准框架，该方法首先将针对市场风险的资本金分为具体风险和总体风险，并对不同期限的债券都赋予了不同的风险权数，以此来计算针对市场风险的最低资本金要求。另一方面，由于国际的大型银行都根据自身的具体情况开发了基于在险价值理论的用于计提备用金的内部模型，自1998年1月起，国际清算银行答应大型银行使用它们资金的内部模型来计算市场风险以及市场风险的资本金要求。然而，从监管的角度出于更谨慎的动机，监管机构所要求的最低资本金比金融机构用内部模型所要计算出的资本金要高。
四、结束语
进进WTO后，中国银行业的改革已经到了最关键的时候，早在1998年，财政部就发行了2700亿特别国债用于补充四大银行的资本金。然而国债风险的存在一下就使整个银行体系的亏损达到数百亿元甚至上千亿，使得早期中国政府对改革银行业所做出的努力付诸东流。因此，吸收国外先进的风险治理技术，结合中国国情，建设有中国特色的银行国债风险治理体制已经成为了中国银行业确当务之急。
（科教范文网http://fw.nseac.com） 注 释：
①伴随着现代银行业务的迅速发展，出现了形形色色的各种新的金融资产和负债，利率风险的产生已经不再像上个世纪80年代那样单纯由贷款和存款的期限不匹配所引起的，同样新的风险治理研究成果表明仅仅期限匹配还不能完全达到规避利率风险的目的，期限的匹配忽视了贷款期限内所产生的利息的先进流进给银行带来的再投资效应，因此金融学家提出金融机构要匹配的是久期。
②指可以在二级市场上交易的某些实物产品，如农产品、矿产品（包括石油）和贵金属（不包括黄金）等。
③银行也持有一部分地方政府债券、金融债券和极少的中心企业债券
④见《中国证券报》，2004年6月14日。
⑤计算使用的模型为到期日模型，并假定银行持有国债的结构按照2003、2004年上半年所发行的国债结构。
主要参考文献：
［1］Saunders，Authony，and Marcia M. Cornett, Financial Institutions Management, McGraw－Hill,2003.
［2］Saunders，Authony， and Marcia M. Cornett, Fundamentals of Financial institutions management., McGraw－Hill, 1999.
［3］邹宏元．金融风险治理［Ｍ］．成都：
西南财经大学出版社，2005．
［4］兹维·博迪，罗伯特·C·莫顿．金融学［Ｍ］．北京：中国人民出版社，2000．
［5］陶菲等．中国期货市场理论题目研究［Ｍ］．北京：中国财经经济出版社，1997．
［6］Rose，Peter S., and Sylvia C. Hudgins, Bank Management and Financial Services. McGraw-Hill/Irwin, 2005.
［7］Jonathan L. Golin. The Bank Credit Analysis Handbook. Wiley
