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中外银行财会管理的比较与启示

2017-09-12 01:17 银行的财会管理是银行核心竞争力的重要方面，如何改进我国银行现行的财务管理模式以适应外资银行的挑战，是摆在我国商业银行面前迫切需要解决的。本文通过欧美等国外商业银行财会运作模式与我国国有商业银行财会管理运作模式的比较，对国有商业银行财会管理国际化进行初步探讨。

　　
　　一、国外银行财会管理体制和模式
　　
　　国际先进的商业银行在经过市场的优胜劣汰的长期考验后，在财务预算管理、成本核算管理、成本控制模式、核算体系等方面已经逐步形成了较为、规范的财会管理体制和管理模式，其主要特点有：

　　
　　 (一)科学有效的财务预算管理。预算管理是国外商业银行财务管理的重要，是实现银行经营目标的重要。国际商业银行财务预算管理特点是部门、员工广泛参与、董事会集体决策，其计划性、可行性、约束力都比较强。在预算内容方面，紧密结合银行预算期的经营管理目标，诸如股本回报率、资本利润率、资产利润率、实现利润、市场占有率等。在预算管理流程方面，国外商业银行财务预算的编制执行由银行决策层和执行层上下紧密结合共同制定和执行。首先，银行的决策层——董事会根据股东的收益目标要求(如股本回报率等)，结合银行经营的实际情况，确定财务预算目标和预算概况；其次，各部门、各机构等银行执行层依据董事会确定的财务预算概况、预算目标，编制本部门和本机构预算草案；再次，财务部门根据董事会的财务预算概况和各部门各机构的财务预算草案，草拟财务预算方案；然后，董事会对全行财务预算方案审核修改通过；最后，财会部门将董事会通过的财务计划下达到各部门、各机构执行，并实行监督检查，在执行过程中不允许任何机构和个人随意修改变动，如需变动要经董事会讨论通过。 （科教范文网http://fw.ΝsΕΑc.com编辑）

　　
　　 (二)完善的成本核算管理。成本管理是银行财务管理的五大变量(流动性管理、利率风险管理、资本管理、信贷风险管理、成本管理)的关键变量。国外商业银行实行成本否决制，把成本核算作为银行规划战略和进行微观决策的重要前提和依据。其成本核算主要包括经营产品成本核算、部门经营管理成本核算、客户成本核算三方面内容。

　　
　　 1、产品成本核算。对银行已提供或即将提供的各种产品进行成本核算和，不仅对存款、贷款、结算等传统金融产品，而且也对新兴业务进行成本核算，测算其经营成本和收益；同时将产品的盈利分析与风险分析结合在一起，将产品的收益和产品的风险系数共同核算和分析，并以此确定该项产品的定价，如相关的汇率等，为业务开拓和成本控制打下基础。

　　
　　 2、管理成本核算。对各经营管理部门的差旅费、设备折旧、宣传、招待、通讯等直接业务管理费用和分摊的间接业务费用进行全面而细致的核算，确切核算其各项支出变化情况，为控制管理成本提供依据。

　　
　　 3、客户成本核算。当前，商业银行客户需求不断变化，银行所付出的成本较难确定，有些费用很昂贵，甚至难以接受，为此，对拓展客户的成本和客户的风险性进行核算，找到既能稳定某一客户群，又能使客户成本合理化，既能包容某一行业客户，又能降低成本、取得规模效益的平衡点，为银行确定客户市场的定位、开拓新的金融产品提供决策信息服务。

　　
　　 (三)有效的成本控制模式。国外商业银行在加强银行成本核算的基础上，采取有效措施，严格控制成本，提高成本利润率。一是控制产品成本。规范各项业务的成本核算，通过量化核算决定各项金融产品的扩大或收缩，控制业务开展的规模和进度。对低回报的业务、收益差的新兴业务、高风险的业务进行收缩。二是严格而有效地控制管理成本。采取分部门核算等方法，对业务管理部门和经营部门的差旅费、设备折旧、公关宣传、招待、通讯等业务管理费用进行全面而细致的核算，并对各部门各机构的支出费用进行横向比较，进而实行调控，将费用向有良好效益的部门或机构倾斜。三是控制客户成本。对开拓客户的成本和客户的风险进行量化分析，确定客户成本和风险度，对高成本、高风险的客户控制发展速度，对低成本、信誉良好的客户提供优质服务，加快发展。