浅谈上市公司信息表露的题目及防范(6)
2017-10-19 01:46
导读：3.建立完善会计职业道德赏罚机制。道德题目并不是一个独立的社会现象，它渗透在、经济、法律等社会各个方面。赏罚机制包括奖励、褒扬、和惩处、褒
3.建立完善会计职业道德赏罚机制。道德题目并不是一个独立的社会现象，它渗透在、经济、法律等社会各个方面。赏罚机制包括奖励、褒扬、和惩处、褒贬两个方面，是抑恶扬善的杠杆。它涵盖法律、行政、经济、道德上的赏罚，是一种将一些社会资源，如荣誉、资格、提升、金钱等给予或剥夺的方式，主要作用在于对人的行为加以控制和驱使。
4.建立会计职业道德教育体系
会计职业道德教育是指对会计职员和潜伏会计职员进行有目的、有计划、有组织的道德教育活动。会计职业教育体系可以包括三个方面：一是对潜伏会计职员的职业道德教育，即对大、中专院校的会计专业的在校学生进行会计职业道德教育；二是岗前职业道德教育，既对进进会计职业前会计职员进行的会计职业道德教育；三是对会计职员继续教育，即对进进会计职业、注册会计师的会计职员、注册会计师进行的继续教育，包括会计职员自我教育和修养。会计职业道德教育是进步会计职业道德水平的一种方式和主要途径。会计职员作为特殊从业职员，既要有良好的业务素质，也要有较高职业道德水平。
（四）建立会计行业自律与惩戒机制
会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用，并对其会员进行自律性监视。在经济生活中，经常发生没有违反法律制度，但却违反了会计职业道德的行为。在这种情况下，会计职员固然不承担法律上的责任，但应当受到职业道德上的惩戒，如可以根据情节轻重采取通报批评、参加继续教育、直至取消会员资格等惩戒措施。
会计职业道德惩戒程序可分为以下几个阶段：
（1）调查、分析和确认事实。会计职业组织中的职业道德委员会可以根据报刊、杂志、电视等新闻媒介所发布的信息，有关政府部分的有关公告以及会计职员、注册会计师个人或其他单位、个人的投诉、举报等，进行调查。查明事实***以后，就需对事实进行分析，确认这些事实是否具有违反职业道德规范的性质。
（科教论文网 lw.NsEac.com编辑整理） （2）确定适用规则条款。会计职业道德委员会在确认事实的基础上，还需进一步分析确定职业道德规范的适用条款。
（3）作出决定。这是事实职业道德惩戒的决定性阶段，决定所包括的具体处罚类型包括行政性谴责、指令有关注册会计师或会计职员参加一定时数的继续教育课程、暂停或撤消注册会计师资格、取消会员资格、在新闻媒体上公布受处分的注册会计师名单或会计职员名单、所属会计师事务所或所属单位、地址、事由等。职业道德委员会作出的决定具有以下特点：一是强制性，其会员必须遵守执行。二是应形成正式的书面文件，不能是口头的。三是具有稳定性，非经制度认可的程序不得随便加以改变。四是职业道德委员会所作出的决定应有规范的格式。每一份决定都应包括案由，争议的事实和理由，认定的事实、理由及适用的规则条款，决定的处罚类型，有关职员署名、职业道德委员会印章等。
（4）执行决定。是指运用职业道德规范处理具体职业道德案件的终结环节。执行决定必须留意以下几个方面：一是及时将职业道德委员会的决定通知相关职员及单位。二是由专门的部分负责对决定的执行。三是检查执行效果，应由职业道德委员会对执行决定情况进行后续检查，以保证执行效果。
（五）建立内部控制制度和赏罚机制
会计职员是会计工作的主体，其职业道德水准和敬业精神，将直接影响单位的会计信息质量。单位内部控制制度和赏罚机制不仅是单位经济治理制度的重要内容，也是影响会计职员行为和道德观念的重要因素。《会计法》规定，单位负责人对本单位会计信息的真实性、完整性负责。单位负责人应该熟悉到会计职员职业道德对本单位会计信息质量的重要影响。著名企业家、万向团体董事长鲁冠球以为：“信誉是企业之本，而企业又是信誉之本，效益之源。”他说：“产品信息可以通过市场调查和获得，人才信息可以通过人才市场获得，企业财务信息只能通过会计获得”。《会计法》规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监视制度。《会计法》同时对单位内部会计监视制度提出如下原则要求：
