我国上市公司内部控制失效分析及对策(上)(2)
2017-11-11 05:19
导读：然而，我国的内部控制思想较国外起步晚，这也导致我国近年来公司丑闻更是频频曝光。从早期的“郑百文”，“银广夏”，“麦科特”，“蓝田股份”，
然而，我国的内部控制思想较国外起步晚，这也导致我国近年来公司丑闻更是频频曝光。从早期的“郑百文”，“银广夏”，“麦科特”，“蓝田股份”，“东方电子”等上市公司会计造假，到2005年，伊利股份董事长被拘留，创维数码董事局主席和金正数码及深圳石化董事长被捕，开开公司高层人员携款潜逃。反省以上事件，问题无不出在公司的管理经营上，而内部控制不利，是非常重要的一个原因。
我国现在内部控制理论还很不完善，内部控制制度还存在很多缺陷。因此，若要建立良好的现代企业制度，必须完善内部控制制度，加强内部控制执行，才能保证企业健康，持续的发展下去。 （二）研究意义
管理实践证明，企业的所有管理工作应从建立和完善内部控制制度开始。企业的一切决策和活动都应在完善的内部控制制度下制定和执行，不能游离于内部控制制度之外。完善的内部控制系统对于任何组织，任何单位，无论其规模大小，盈利与否，都至关重要。上述的公司舞弊事件已经证明，单位中的差错舞弊，经营效率低下，损失浪费严重，都是由内部控制的缺陷直接或间接引起的。
现代企业的核心是法人治理结构，法人治理结构都是一组规范与法人财产相关各方的责、权、利的经济安排。其中包括股东大会、董事会、管理者和员工，或者说是法人治理制度的组织结构形态。[1]公司的各项制度实质就是他们之间的权责划分，而责权利的实现则有赖于建立与公司内外环境相一致的具体控制制度。
内部控制已成为现代企业管理的重要组成部分，其内涵相当广泛，而且其作用也远不止防弊纠错。内部控制的目标已扩大到保证会计记录的准确性，财务信息的可靠性，减少不必要的费用，提高企业经营效率，保护资产，避免异常风险，履行法律责任等。
（转载自中国科教评价网www.nseac.com ） 随着我国加入WTO，国内市场竞争会更加激烈。我国的企业将面临不仅来自国内的竞争，更有来自国际市场的冲击。市场竞争归根结底是切的管理竞争。企业只有具备完善的内部管理制度，才有可能在激烈的市场竞争中取得一席之地。而内部控制制度是企业内部管理制度的一个非常重要的组成部分，对企业确保财务报告的准确性和可靠性、经营活动的效率性和效果性、资产的安全性有着重要的作用。
因此，研究我国内部控制的失效原因及对策，具有非常重要的现实意义。通过对内部控制理论和实践的研究，有助于企业建立完善的内部控制制度，提高企业管理效率，实现企业的各项目标。 （三）研究内容及论文结构
文章从内部控制失效的角度进行分析，找到我国上市公司内部控制存在的问题并加以完善，以达到强化内部控制效果，提高企业管理效率，杜绝企业舞弊现象的发生。本文以COSO报告为基础，将内部控制的构成分为五要素，分别为控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控。本文将对其概念、意义、现状及完善分别进行讨论。
本文结构如下： 第一章，选题的意义。
完善的内部控制制度可以规范企业的各种行为，提高企业的经营效率，实现企业的经营目标。但是目前我国很多企业并不具备完善的内部控制制度，即使有内部控制制度，也不一定能发挥其应有的作用。这是我国上市公司普遍存在的问题。本文通过对内部控制失效及其成因的分析，找出企业目前制度存在的不完善之处，提出改进建议，加强内部管理，提高企业竞争力。 第二章，理论回顾及研究。
通过回顾内部控制的发展，研究其概念及理论，以及COSO报告的主要相关内容，更加深刻的理解内部控制的内涵，作为内部控制应用于实践的指导，并找到内部控制制度设计的理论依据。 第三章，我国企业内部控制现状及失效成因。
（科教作文网http://zw.ΝsΕAc.com发布） 通过大量的数据及资料，分析我国目前企业内部控制状况及存在的问题，将理论与实际相结合，找出现实中的不足，从控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监控五个方面分别进行分析，并对现象背后的原因进行深入讨论。 第四章，完善我国企业内部控制的几点建议。
