我国上市公司内部控制失效分析及对策(上)(7)
2017-11-11 05:19
导读：4信息与沟通 流畅的信息沟通是一个内部控制系统有效发挥作用的必要保障。在一个良好的信息系统中，每个人都应该清楚地知道其所承担的职务与责任。
4信息与沟通
流畅的信息沟通是一个内部控制系统有效发挥作用的必要保障。在一个良好的信息系统中，每个人都应该清楚地知道其所承担的职务与责任。每位员工都必须了解内部控制制度的相关方面，及其如何运作，和在内部控制制度中扮演的角色及所承担的责任与义务等。并且，在系统的各个子系统之间，信息的传递同样需要保持通畅。但目前，在我国的上市公司中，内部控制的信息系统主要存在以下几种问题：
（1）信息在使用者中传递不够通畅。主要原因是机构组织过于庞大，结构复杂，层次过多，影响了信息沟通的及时性和准确性。我国上市公司一般由董事会、经理层、子公司经理、部门经理、项目主管等层层机构构成，董事会传达的信息到最终信息接受者几乎已经没有了时效性，准确性也应值得怀疑。据学者统计，如果一个信息在高层管理者那里正确性是100%，到了信息的接受者手里可能只剩下20%的正确性。由于各级部门主管都会自己识别信息，加入主观因素，再进行传达，层层过滤，最后很有可能导致信息的曲解。
（2）各个子信息系统信息流动不通畅。我国企业虽然目前已经开始注重信息的沟通，进行了较多的投入在建设信息系统上。但是投资项目多是单个的独立系统，缺乏整体效益。每个项目自己运作的比较有成效，但整体却无法取得明显的效益，结果构筑了无数的“信息孤岛”。另外，企业每个信息系统的建设没有一个统一的标准，导致信息采集、加工和最终数据结果不能进行共享，这是信息沟通不畅的另一个重要原因。
5监控
内部控制的监控工作主要是是靠企业的内部审计部门。内部审计是对会计的控制和再监督，对会计资料进行内部审计，既是企业内部控制的一个组成部分，也是内部控制有效性的反馈机制。即使内部控制制度设计的再完善再有效，若工作人员没有认真有效地执行，那么制度也只能成为一纸空文。因此，我国企业内部控制实施不利的一个重要因素就是内部控制监督做的不到位。主要体现在以下几个方面：
（转载自http://www.ＮＳＥＡＣ.com中国科教评价网） （1）内部审计不够被重视。我国现行的内部审计主要是在行政部门干预的基础上发展起来的，带有浓厚的行政命令色彩，因而导致企业对其不够重视。有的企业将财会部门或从其他部门调来人手加入内部审计，有的未经过专门培训，缺乏审计专业知识，有的企业甚至精简内部审计部门，使得内部审计很难在企业内受到管理者的重视。
（2）内部审计缺乏独立性。内部审计作为企业的监督部门，应该有相当的独立性。而目前对内部审计部门的界定是“在本单位主要负责人直接领导下，独立行使内部审计监督权，对本单位领导负责并报告工作”。这使得内部审计部门对上级无权审，对同级和下级审的都是上级通过的，审计部门形同虚设，在无独立性的前提下根本没有办法进行审计。
